2020年注册会计师考试《税法》基础试题及答案(一)

让，取得转让收入24.9万元，支付交易费用0.4万元。转让国债应缴纳的企业所得税为( )万元。 A.0.55 B.0.84 C.1.1.2 D.1.22 『正确答案』A

『答案解析』企业到期前转让国债，其持有期间尚未兑付的国债利息收入免税。免税的国债利息=国债金额×(适用年利率÷365)×持有天数=20×5.8%×2年=2.32(万元)，转让国债所得=24.9-20-2.32-0.4=2.18(万元)，转让国债应缴纳的企业所得税=2.18×25%=0.55(万元)。

18.甲投资公司2017年10月将2400万元投资于未公开上市的乙公司，取得乙公司40%的股权。2018年5月，甲公司撤回其在乙公司的全部投资，共计从乙公司收回4000万元。撤资时乙公司的累计未分配利润为600万元，累计盈余公积为400万元。则甲公司撤资应确认的投资资产转让所得为( )。 A.0万元 B.400万元 C.1200万元 D.1600万元 『正确答案』C

『答案解析』投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回;相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得;其余部分确认为投资资产转让所得。撤资应确认的投资资产转让所得=4000-2400-(600+400)×40%=1200(万元)

19.非居民企业取得的下列所得中，应当计算缴纳企业所得税的是( )。

A.外国政府向中国政府提供贷款取得利息所得

B.国际金融组织向中国政府提供优惠贷款取得利息所得 C.国际金融组织向中国居民企业提供优惠贷款取得利息所得

D.外国金融机构向中国居民企业提供商业贷款取得利息所得

『正确答案』D

『答案解析』选项A、B、C为免税所得。

20.企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具(指除房屋、建筑物以外的固定资产)，单位价值不超过( )，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。 A.50万元 B.100万元

C.300万元 D.500万元 『正确答案』D

『答案解析』企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具(除房屋、 建筑物以外的固定资产)，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

21.甲企业持有乙企业93%的股权，共计3000万股。2018年8月丙企业决定收购甲企业所持有的乙企业全部股权，该股权每股计税基础为10元、收购日每股公允价值为12元。在收购中丙企业以公允价值为32400万元的股权以及3600万元银行存款作为支付对价，假定该收购行为符合且企业选择特殊性税务处理，则甲企业股权转让的应纳税所得额为( )万元。 A.300 B.600 C.5400 D.6000 『正确答案』B

『答案解析』对于被收购企业的股东取得的收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定。所以股权支付的部分不确认所得和损失，对于非股权支付的部分，要规定确认所得和损失，依法计算缴纳企业所得税。甲企业转让股权的应纳税

所得额=(3000×12-3000×10)×3600÷(32400+3600)=600(万元)。

二、多项选择题

1.某民办学校计划按照非营利组织的免税收入认定条件，申请学费收入免征企业所得税。下列各项中，属于非营利组织免税收入认定条件的有( )。

A.依法履行非营利组织登记手续

B.工作人员工资福利开支控制在规定的比例内

C.投入人对投入该学校的财产不保留或者享有任何财产权利

D.财产及孳生息可以在合理范围内根据确定的标准用于分配

『正确答案』ABC

『答案解析』非营利组织免税收入认定条件有8项。选项D,财产及孳生息不用于分配。 符合条件的非营利组织是指： (1)依法履行非营利组织登记手续。 (2)从事公益性或者非营利性活动。

(3)取得的收入除用于与该组织有关的、合理的支出外，全部用于登记核定或者章程规定的公益性或者非营利性事业。 (4)财产及其孳生息不用于分配。