2020年注册会计师考试《税法》基础试题及答案(一)

8.(2015年考题)企业发生的下列支出中，按企业所得税法的规定可在税前扣除的是( )。 A.税收滞纳金 B.非广告性赞助 C.企业所得税税款 D.按规定缴纳的财产保险费 『正确答案』D

『答案解析』选项A、B、C不得税前扣除。

9.某企业转让代个人持有的限售股，取得转让收入68万元，但不能提供真实的限售股原值凭证。该企业就限售股转让应缴纳的企业所得税是( )万元。 A.13.6 B.14.45 C.15.3 D.12.75 『正确答案』B

『答案解析』限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额为限售股转让所得。企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的15%，核定为该限售股原值和合理税费。应纳所得税额=68×(1-15%)×25%=14.45(万元)。

10.下列各项支出中，可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是( )。 A.向投资者支付的股息 B.合理的劳动保护支出 C.为投资者支付的商业保险费 D.内设营业机构之间支付的租金 『正确答案』B

『答案解析』选项A、C、D，均为不得扣除项目。 11.下列支出在计算企业所得税纳税所得额时，准予按规定扣除的是( )。

A.企业内营业机构之间发生的租金支出 B.企业之间发生的管理费支出 C.企业发生的与生产有关的手续费支出 D.企业营业机构之间发生的特许权使用费支出 『正确答案』C

『答案解析』选项A、B、D属于不得扣除项目。 12.下列资产中，可以计提折旧和摊销的是( )。 A.固定资产日常修理开支 B.外购商誉 C.薪炭林

D.经营租赁方式租入的固定资产 『正确答案』C

『答案解析』生物资产中生产性生物资产可以计提折旧，包括经济林、薪炭林、产畜、役畜。

13.企业发生的下列支出中，可在发生当期直接在企业所得税税前扣除的是( )。 A.固定资产改良支出 B.租入固定资产的改建支出 C.固定资产的日常修理支出

D.已足额提取折旧的固定资产的改建支出 『正确答案』C

『答案解析』选项A、B、D作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除。

14.企业从事下列项目取得的所得中，免征企业所得税的是( )。

A.花卉种植 B.蔬菜种植 C.海水养殖 D.内陆养殖 『正确答案』B

『答案解析』花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植;海水养殖、内陆养殖减半征收企业所得税。

15.科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，在企业所得税税前加计扣除的比例为( )。

A.25% B.50% C.75% D.100% 『正确答案』C

『答案解析』自2017年1月1日至2019年12月31日科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，在企业所得税前加计扣除的比例为75%;一般企业加计扣除的比例为50%。今年教材政策变化：自2018年至2020年12月31日，一般企业研发费用的加计扣除比例，也上调为75%。

16.某小型微利企业经主管税务机关核定，2017年度亏损43万元，2018年度盈利36万元、2019年度盈利50万元。该企业2019年度应缴纳的企业所得税为( )。 A.10.75万元 B.0万元 C.5.38万元 D.2.15万元 『正确答案』D

『答案解析』该企业2020年应纳企业所得税=(36-43+50)×25%×20%=2.15(万元)

17.某企业2016年3月1日从银行购买5年期、到期还本付息国债20万元，年利率为5.8%。2018年3月1日在证券市场转