企业会计准则下企业所得税税会差异 - 图文

收入类?《企业会计准则第14号——收入》：?销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认：?1.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；?2.企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；?3.收入的金额能够可靠地计量；?4.相关的经济利益很可能流入企业；?5.相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。5收入类?《企业所得税实施条例》第9条：?企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。?本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。6收入类国税函[2008]875号:?除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。?企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：?1.商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；?2.企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；?3.收入的金额能够可靠地计量；?4.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。7收入类--视同销售收入?《企业所得税实施条例》第25条：?企业发生非货币性资产交换、偿债，以及将货物用于捐赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利和利润分配，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。8