审计筑起生命工程安全屏障

瓶颈，逐步解决专业难题，有针对性地确定了本次审计调查重点，为审计方案的编制和审计实施奠定了良好的基础。

5.综合分析方法。对所取得的资料进行分析研究，确定审计调查重点。一是重点调查水源地水质达标情况，分析影响水质的各种主客观因素；二是重点调查现有的管水体制的运行效率，分析影响管水效能发挥的体制、机制等深层次的原因；三是重点调查水源地保护工程投资效益，分析影响工程效益充分发挥的原因。针对上述调查重点内容存在的问题，提出改进建议。

（三）审计方案定重点，专家学者齐把脉

结合审前调查的有关情况，2010年3月底制订了长安市市区饮用水水源地安全保障绩效情况审计调查实施方案，协调小组对方案制定提出了明确的要求，主要包括：一是具有较强的审计风险控制意识，要充分考虑审计人员的跨专业判断瓶颈；二是严格按照《质量控制办法》和《审计机关审计方案准则》的规定起草拟定；三是审计目标要明确具体，审计内容重点突出；四是重要事项和步骤详细具体且具有较强的可操作性；五是审计分工在责任明确的基础上要因事制宜。由于审计组人员共3人，很多审计调查事项跨专业、跨部门，为了确保对审计事项的把握和理解，同一调查事项必须采取审计组人员合并取证方式。针对审计组草拟的方案， 协调小组三次召开专题方案研讨会，邀请高校和科研教授、专家对专业方面的可操作性和可能带来的审计风险给予把握点评、指导，根据点评意见，再进行修改和完善，先后进行了12次修改。确保审计实施方案实施重点突出、方法适当和可操作性。审计实施方案制定流程如下：有关资料分析研究→主审编写→审计组讨论修改→相关专业完善→处长审核→分管领导审核→科研院所专家学者把脉→领导审批。

（四）纵向横向相结合，立体审计查源头

2010年3月30日至8月30日，审计组按照审计实施

方案开展了现场审计调查工作。现场审计呈现以下特点。一是系统论指导，项目有序开展；二是取证方式灵活多样。审计中采用了内部控制测试、同一调查内容多次现场查看和摄像、专业机构检测、外部证据研判、分析性复核、专家评价等方法；三是重大问题，重点突破。

饮用水源地安全最根本的体现是水质达标，而影响水源水质有多种因素。审计中必须调查清楚影响水源水质的各种因素，研究相关的管水体制、机制和监督管理中存在的问题，并注重对问题产生的原因进行剖析，从完善管水体制、机制和政策制度的高度提出审计建议，从而实现审计目标。

火眼辨证据。在前期的审前调查中了解到，长安市环保局、市水利局、市卫生监督所、市政公用局及已经改制的市自来水厂对饮用水原水水质都有监测数

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据，由于水是流动的整体，评价水质是否达标应在一个较长的时段内，同时原水水样要取自丰水期、枯水期和平水期三个不同时期。审计组从上述部门分别取得了2009年符合水质评价基本条件的水质监测数据和监测报告。

由于受到审计时间和专业条件的客观限制，审计组决定从上述资料中分析判断证据的可采用性。但是长安市卫生监督所与自来水厂的监测报告与市水利局和市环保局的监测报告结论相悖。由此，审计人员推断有的部门可能存在资料提供不实的问题。为进一步验证审计人员的判断，审计组走访了城南水厂负责水质检测的人员，反映近几年原水水质一直不达标；同时经过研究发现，水利部门和环保部门对水质监测都有监管职能，而卫生监督部门对饮用水方面监督职能是在自来水厂出厂的成品水，对于原水只是内部检测参考使用，不对外公布；自来水厂已改制成民营企业，原水水质是否达标对水厂处理成本、出厂水安全方面至关重要。审计人员最终认定：卫生监督部门和自来水厂的结论是有效的。根据长安市卫生监督所2009年3月24日至2009年11月16日对城南水厂的原水抽检结果，对照《地表水环境质量标准》（GB3838-2002）中对地表水饮用水源原水水质规定，得出市区饮用水水质达不到国家规定的Ⅱ类标准。

实地找原因。针对以上分析结果，审计组人员提请协调领导小组专家参与讨论，分析水质不达标的原因是来自保护区上游的污染源和保护区内仍然存在各类污染源。

一是对保护区内和上游污染源进行实地调查。协调小组向海事局借用海事艇，沿途实地调查保护区内的工业污染源、面源污染和码头、船舶停靠污染，并请淮安电视台全程录像。对上游淮河污染源和洪泽湖污染源调查周边工业企业分布情况、走访当地群众了解企业排污对当地生产生活造成的影响、查看洪泽湖内渔业养殖和周边象征生产生活污水排放情况。调查宿迁市境内的监测点监测数据和对来自宿迁市境内的污染源。

二是召开调查结果讨论会，客观分析影响水质安全的根本原因。 2.现有保护区范围不能满足饮用水源保护的客观需要

水质是否达标与水源保护区的划分关系密切，已划定的水源保护区是否满足水源保护的客观需要引起审计人员的关注。

一是查阅资料。审计人员调查了长安市水源保护区划分资料，市区饮用水源保护区2008年按照江苏省人大常委会《关于加强饮用水源地保护的决定》要求划分的，并于2008年5月由长安市人民政府批复同意。从程序上看，保护区划分有法律依据。

二是实地查看。对相关水系沿线污染源分布实地调查，发现在三岔河的上、中游布设洪泽县和淮阴区的盐化工区，大运河两岸有潜在风险污染5家大中型企

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业。按照调查取证结果，与前期审前调查取得的调查表结果进行比较分析。

三是专家指导。长安市区水系复杂，三岔河、苏北灌溉总渠、大运河等河流与市区水源地有直接的水力交换关系。请专家评判与水源地有水力交换关系的水系以及在南水北调工程中设定的功能对水源保护的影响。

专家共把脉。审计人员将审计调查情况提交协调小组，经聘请的水利、规划、环保行业专家集体讨论认为，淮安水系复杂，现有的水源保护区范围应适当扩大，同时搬迁市区大运河两岸的企业的建议。通过专家适时指导解决了专业难题，提高审计结论的专业性和权威性。

3.水源地环境的监督和管理不到位

管水体制、机制和监督管理情况是影响水源地安全的重要因素。审计人员通过对现有的水源保护法律、法规执行情况、管水体制、机制运行效能情况进行调查，并选取相同的涉水事项在不同的部门之间进行测试，查找管水体制、机制和监督管理方面存在的问题。

一是实地查看。到水源保护区内调查水源保护文件规定执行效果，落实相关部门在涉及饮用水安全方面的职责履行情况。

二是研究分析。以饮用水源保护利用-水质污染防治-生产生活供水-生产生活排水为分析流程，剖析管水体制中存在问题。

三是穿行测试。选取同一涉水管理事项在不同的部门之间穿行测试，调查部门间信息沟通制度存在的问题。（长安市委、市政府与部门之间现状管水流程图如下）：

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市委市政府 上传下 达 水利局 环保局 上传下达 建设局 上传下达 卫生局 部门横向之间无联系 信息未共享

四是横向评效能。通过调查各部门职责履行情况，综合分析水资源管理格局表现为管水源的不管供水、供水的不管排水、排水的不管治污、治污的不管回用。设计水源管理的部门综合效能低下。

4.某某河搬迁工程效益低下

由于蛇家坝干渠（城南水厂原取水口）的水质受到两岸居民生活、农业面源等污染，影响了市区饮用水源安全，市政府决定将蛇家坝干渠取水口直接搬迁至二河取水。某某河搬迁工程投资总额6180万元，于2008年4月正式投入使用。该工程效益的发挥对市区饮用水安全有严重影响。

一是外围取证。在审前调查中，审计人员曾经2次到取水口工程现场调查，发现取水泵站没有使用，询问了泵站值班人员，推托说泵站维修，后在审计实施过程中先后3次到现场调查，泵站仍然没有使用。这一现象引起审计组高度关注。由于取水口工程使用单位是市自来水厂，该厂现已改制成民营企业，我们拿着单位介绍信到该单位取证，不予配合。为了取得充分的证据，审计协调小组与长安市供电公司、长安市市政公用局协调，从外围取得了有关证据。

二是测算法。根据市公用局提供二河泵站工程设计安装图纸，了解泵站功率、单位时间内取水量，以及供电公司提供泵站实际用电量测算出泵站实际取水量。测算过程如下：

步骤一：该泵站规划设计潜水泵3台，其中2台（规格为 600QG2880-20 N=220KW）(取水量为2880m3/h h=20m) 设定为正常取水使用；1台（规格为 900QC6000-16 N=355KW）(取水量为4300m3/h h=20m) 作为备用泵。

步骤二：根据泵站设计参数，泵站设计取水量为

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