企业分公司税收管理的思考

企业分公司税收管理的思考

随着灾后重建工作有条不紊的推进，与重建工作相关联的大型机械设备销售也日益红火起来，在近几年中，大石辖区由于得天独厚的地理条件，新增从事大型机械设备销售及售后服务的经营户多达15家。其中大部分为省内企业分支机构。这些经营户在带来更多新的税收增长点的同时，也对税收管理工作提出了新的挑战。如何把握分支机构税收管理，防止企业总机构与分支机构之间税收管理出现“断档”或漏洞，对我们日常税收征管是一个考验，结合辖区实际情况，就如何加强企业分支机构税收管理问题谈几点粗浅的看法。 一、企业分公司的概况和税收管理的一些规定

企业及其分支机构，大致可以把分支机构理解为分公司、子公司。分公司与子公司虽然都是从原公司中派生出来的分支机构，但它们的性质却完全不同：分公司不具有企业法人资格和独立的法人地位，不能独立承担民事责任；子公司与总公司（或母公司）具有企业法人资格和独立的法人地位，能够独立承担民事责任。目前，税务部门对分支机构的管理主要有以下两个方面：一是税务登记、建帐建制管理。《中华人民共和国税收征收管理法》第十五条明确规定： 企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位（以下统称从事生产、经营的纳税人）自领取营业执照之日起三十日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。税务机关应当自收到申报之日起三十日内审核并发给税务登记证件。无论分支机构如何核算，办理营业执照后都应办理税务登记。《中华人民共和国税收征收管理法》第十九条规定纳税人、扣缴义务人按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算。明确办证必须健全账务。二是纳税管理。企业分支机构税收管理上，按照税种的不同，对该税种的征收方式、征

收地点也有所不同。主要是增值税和企业所得税。从增值税征收管理的角度来说，无论是总公司与分公司，都应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；从企业所得税征收管理的角度来说，仅对独立法人资格企业进行企业所得税征收，分公司不具备独立法人资格，就不再单独缴纳企业所得税，由其实行独立核算的总公司一并缴纳。

二、企业分支机构在税收管理中存在的主要问题

（一）税务登记内容失真。1.登记户数失真，我辖区内有15家分支机构，但办理税务登记的仅有6户，有的仅挂个招牌，租几间民房，租一块场地就可以经营。2.登记内容标准不统一，税务机关在对企业分支机构办理税务登记时，没有按是否具备法人资格加以区分，在填写税务登记表时，核算方式事实上是独立还是非独立核算不加以区分，同为分公司，有的是独立核算，有的是非独立核算，标准不统一，形成管理模糊点。有的经营者利用分支机构税收管理上的空隙，采取挂靠手段办理假分支，这些假分支机构名义上由总机构统一核算，但实际上有一些联系非常松散，有的甚至并非真正的“分支机构”，只是挂靠在所谓的“总机构”名下，通过交纳一定费用的方式使用总机构的发票，对这些经营者办证人员仅凭营业执照等办证资料也不易把握经营真实性。

（二）财务设置不规范。1.账务设置不健全。就我辖区分公司而言，办理税务登记建帐的仅5户。巡查了解情况，未建帐经营户都以总公司统一建帐，发票，单据在总公司进行推脱。是否都是统一建帐，就分局力量难以核实真假。2.发票管理混乱。在税收征管中，税务机关对各种发票的领取和使用都有严格的规定。在经营户中，有的按照规定在税务机关领购发票，有的在本地发生业务，却以总公司名义开票，收入纳入总公司核算，不利当地税务机关监管。

（三）税务部门管理不到位导致税收监管失控。目前税务部门的税收管理模式基本是按区域设置划分的，由管理员按所管辖区域进行管理，同一县区内经营的分公司税收管理，按规定不受区域限制，由总机构所在地税务机关负责。由于这一块交叉管理，使管理员在对企业分支机构的税收管理上容易出现管理不到位的现象。经营户在同一县区内经常变换经营地址，经营者在大厅办理变更手续后，原管理单位万事不管，新管理单位管理没有及时跟上，管理衔接不及时，导致管理不到位。

为更好整顿规范企业分支机构的税收管理，有效解决分支机构税收管理中存在的问题，应采取如下的措施：

（一）认真学习研究相关分支机构税收政策，统一税务登记标准。严格分支机构统一核算的条件。 对不符合条件的分支机构，一律实行属地管理，在其机构所在地申报缴纳税款，并对会计核算不真实的，严格按照新《征管法》第35条规定对其核定税款征收。

（二）实行信息共享，加大分支机构监控管理力度。税务机关要进一步加大监控和税源巡查力度，定期对总分机构性质的纳税人进行清查，详细记录分支机构各种情况,逐一核实，做好调查备案工作。加强与工商、质检等有关联部门的信息交换，随时掌控总分机构纳税人的办证、生产经营和纳税情况等信息资料。特别是加强税务系统内的协调，信息共享，避免管理漏洞

（三）加强企业分支机构的税务稽查管理。对涉嫌偷逃税企业分支机构纳税户，要坚决予以严厉打击，切实维护税法的严肃性，整顿纳税秩。

（四）加强主管税务机关的规范管理。主管税务机关管理人员工作责任心要强，认真履行管理员下户巡查制度，及时了解经营者经营动态，建立相关台帐便于管理，加强日常监督检查。同时制定制度，明确责任，规范考核。