财税汇编2011年第2期

财税文件

应纳税额={〔（一次性补贴收入÷办理提前退休手续至法定退休年龄的实际月份数）－费用扣除标准〕×适用税率－速算扣除数}×提前办理退休手续至法定退休年龄的实际月份数��

三、本公告自2011年1月1日起执行。�� 特此公告。

国家税务总局

二○一一年一月十七日

财政部 国家税务总局

关于调整个人住房转让营业税政策的通知

财税[2011]12号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局,西藏、宁夏、青海省（自治区）国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：

为了促进房地产市场健康发展，经国务院批准，现将个人住房转让营业税政策通知如下： 一、个人将购买不足5年的住房对外销售的，全额征收营业税；个人将购买超过5年（含5年）的非普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；个人将购买超过5年（含5年）的普通住房对外销售的，免征营业税。

二、上述普通住房和非普通住房的标准、办理免税的具体程序、购买房屋的时间、开具发票、差额征税扣除凭证、非购买形式取得住房行为及其他相关税收管理规定，按照《国务院办公厅转发建设部等部门关于做好稳定住房价格工作意见的通知》（国办发[2005]26号）、《国家税务总局 财政部 建设部关于加强房地产税收管理的通知》（国税发[2005]89号）和《国家税务总局关于房地产税收政策执行中几个具体问题的通知》（国税发[2005]172号）的有关规定执行。

三、本通知自发文次日起执行，《财政部 国家税务总局关于调整个人住房转让营业税政策的通知》（财税[2009]157号）同时废止。

财政部 国家税务总局 二〇一一年一月二十七日

问题解答

代垫诉讼费是否可以在税前扣除？

【发布日期】： 2011年01月24日

问题内容：

在对金融企业作呆账报失报批的过程中，我发现金融企业账面存在着数额巨大的代垫诉

讼费。这些诉讼费是否可以在税前扣除呢？在扣除前是否要经过税务机关审批呢？上述两个问题也是很多金融企业比较关心的问题。金融企业代垫的诉讼费、案件受理费、执行费由于被告企业破产、关闭，能否在所得税年度申报前呆帐核销？ 回复意见： 您好：

您在我们网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下： 根据《财政部、国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕57号）第五条规定：“企业经采取所有可能的措施和实施必要的程序之后，符合下列条件之一的贷款类债权，可以作为贷款损失在计算应纳税所得额时扣除。”代垫诉讼费不属于贷款类债权，根据57号文第四条规定：“企业除贷款类债权外的应收、预付帐款符合下列条件之一的，减除可收回金额后确认的无法收回的应收、预付款项，可以作为坏帐损失在计算应纳税所得额时扣除。”

根据《国家税务总局关于印发〈企业资产损失税前扣除管理办法〉的通知》（国税发〔2009〕88号）文件第十六条规定：“企业应收、预付账款发生符合坏账损失条件的，申请坏账损失税前扣除，应提供下列相关依据：

（一）法院的破产公告和破产清算的清偿文件；

（二）法院的败诉判决书、裁决书，或者胜诉但被法院裁定终（中）止执行的法律文书；” 金融企业在追索债权过程中代垫诉讼费、案件受理费、执行费属于与生产经营无关的支出，上述费用应由被诉人承担，因此不应予以税前扣除。

上述回复仅供参考。有关具体办理程序方面的事宜请直接向您的主管或所在地税务机关咨询。

欢迎您再次提问。

国家税务总局 2011/01/24

问题解答

股权转让如何进行契税处理？

【发布日期】： 2011年01月24日

问题内容：

有一家有限责任公司在工商部门在进行名称变更的同时，股东（发起人）全部发生了变

更（原先的股东都不存在，全部变成了新的股东），董事会、监事会成员、经理等情况也发生了变更，这种情况是否减免契税？ 回复意见： 您好：

您在我们网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下： 根据《财政部、国家税务总局关于企业改制重组若干契税政策的通知》（财税〔2008〕175号）文件第二条规定：“ 在股权转让中，单位、个人承受企业股权，企业土地、房屋权属不发生转移，不征收契税。”

根据《国家税务总局关于企业改制重组契税政策若干执行问题的通知》（国税发〔2009〕89号）文件规定：“财税[2008]175号文件第二条中规定的股权转让，仅包括股权转让后企业法人存续的情况，不包括企业法人注销的情况。在执行中，应根据工商管理部门对企业进行的登记认定，即企业不需办理变更和新设登记，或仅办理变更登记的，适用该条；企业办理新设登记的，不适用该条，对新设企业承受原企业的土地、房屋权属应征收契税。” 因此你公司由于并没有注销企业法人，企业土地、房屋权属不发生转移，不征收契税。 上述回复仅供参考。有关具体办理程序方面的事宜请直接向您的主管或所在地税务机关咨询。

欢迎您再次提问。

国家税务总局 2011/01/24

贷款利息收入如何征税？

【发布日期】： 2011年01月25日

问题内容：

我公司将存放银行的资金委托开户银行贷给下属单位使用，并按银行同期利率收取利息，

请问：我公司该笔利息收入计入“财务费用”还是计入“其他业务收入”？是否涉及营业税的缴纳？有文件依据吗？ 回复意见：

问题解答

您好：

您在我们网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下： 鉴于你公司非金融机构，上述利息收入应作为“财务费用”核算，根据《国家税务总局关于印发〈营业税问题解答之一〉的通知》（国税函发〔1995〕156号）文件第十条规定：“贷款属于金融保险业税目的征税范围，而贷款是指将资金贷与他人使用的行为，根据这一规定，无论金融机构还是其它单位，只要是发生将资金贷与他人使用的行为，均应视为发生贷款行为，按金融保险业税目征收营业税。”因此你公司收取的上述利息应申报缴纳营业税。 上述回复仅供参考。有关具体办理程序方面的事宜请直接向您的主管或所在地税务机关咨询。

欢迎您再次提问。

国家税务总局 2011/01/25

民办学校是否享有税收优惠政策？

【发布日期】： 2011年01月25日

问题内容：

根据财税[2004]39号，学校免征营业税。那么，民办国家承认学历的中等职业学校，城

建税和教育费附加可以免征吗？还有能否减免所得税？ 回复意见： 您好：

您在我们网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下： 1、根据《城市维护建设税暂行条例》第五条规定：“城市维护建设税的征收、管理、纳税环节、奖惩等事项，比照增值税、消费税、营业税的有关规定办理。”根据《国务院关于发布〈征收教育费附加的暂行规定〉的通知》（国发〔1986〕50号）第六条规定：“教育费附加的征收管理，按照增值税、消费税、营业税的有关规定办理。” 因此免征营业税同时亦应免征城市维护建设税和教育费附加。

2、根据《财政部、国家税务总局关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知》（财税〔2009〕123号）文件第一条规定：“依据本通知认定的符合条件的非营利组织，必须同时满足以下条件：

（一）依照国家有关法律法规设立或登记的事业单位、社会团体、基金会、民办非企业单位、宗教活动场所以及财政部、国家税务总局认定的其他组织；