2015年江苏高考财会专业试卷

46．（18分）【资料】A公司2014年1 2月初“应收账款”账户借方余额为820 000元，“坏账准备” 账户贷方余额为75 000元，其明细账如题46表。

题46表 应收账款余额明细表 金额单位：元 单位 甲公司 乙公司 丙公司 乙公司 合计 应收账款余额 140 000 350 000 180 000 150 000 820 000 账龄 30个月 14个月 6个月 8个月 坏账准备余额 40 000 35 000 12月份发生下列与坏账有关的经济业务： (1)1日，甲公司破产，根据清算程序收回100 000元，其余40 000元不能收回，经董事会批 准作为坏账核销。

( 2)15日，上月已冲销戊公司的应收账款50 000元又收回。

(3)20日，承兑人为乙公司的一张面值为60 000元的不带息应收票据已到期不能收回，将 其转为应收账款。

(4)31日，经预测有证据表明乙公司应收账款发生严重减值，预计可收回现值260 000元。 (5)除乙公司以外的其他公司的应收账款由于没有明显的减值迹象，为谨慎起见，公司规定 按年末应收账款余额的10%计提坏账准备。 【要求】

(1)请分别按乙公司和其他公司列式计算应计提的坏账准备； (2)根据上述业务编制相关的会计分录。

（注：答案中的金额单位烈元表示，列示必要的明细科目）

财会专业综合理论试卷第9页（共16页）

47．（20分）【资料】C公司为增值税一般纳税人。2014年有关固定资产业务的资料如下： (1)3月1日，C公司对生产车间使用的设备进行日常修理，领用原材料10 000元，原材 料 购进时增值税进项税1 700元，发生维修人员工资7 000元。

(2)5月1日，收到捐赠的需安装的新设备一台，捐赠方提供的有关凭据表明，该设备的价 值为2 340 000元（含增值税额）．增值税率l7%（不考虑所得税影响）。在该设备安装 过程中，领用自产产品一批，该批产品的实际成本200 000元，税务部门核定的计税价 格250 000元；发生安装人员工资费用40 000元；12月末该设备安装完毕交付使用。 (3)7月1日，为建造厂房向建设银行借入专门资金2 340 000元，借款期限2年，年利率 为 7%．到期一次还本付息，不计复利，借款已存人专项存款户。通过银行转账支付为工 程 准备的各种物资2 000 000元，支付的增值税额为340 000元；建造厂房实际领用工程 物资（含增值税）2 223 000元，剩余物资转作企业生产用原材料。年底计提该笔专门 借 款利息，工程尚未完工。

【要求】根据上述业务编制相关的会计分录。 （注：“应交税费”应写出明细科目，答案中的全额单位以元表示）

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48．（36分）【资料】C公司为增值税一般纳税人，销售产品适用的增值税率为17%，产品售价中均不含增值税，产品销售成本按经济业务逐项结转。该公司本年利润采用表结法核算， 所得税率25%。2014年1-11月份有关损益类账户的累计发生额如题48表：

账户名称 主管业务收入 营业外收入 主营业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 营业外支出 所得税费用 借方 885 400 21 700 18 500 40 900 2 000 6 000 6 500 79 000 发生额 贷方 1 289 600 1 400 题48表 损益类账户发生额 金额单位：元 注：营业外支出6500元全部属于本年交给税务部门的税收滞纳金，资产减值损失6000元 是为应收账款计提的坏账准备，税法规定资产在未发生实质性损失前不允许税前扣除。 该公司2014年12月份发生以下部分经济事项：

(1)5日，向甲公司销售A产品一批，售价270 000元，成本180 000元，增值税率17%。经 协商，同意接受甲公司背书转让其持有乙公司10月份签发的一张本月30日到期、金额 为270 000元的银行承兑汇票，其余款项收到对方开出的转账支票。

(2) 10日，委托乙公司代销A产品一批，并将该批产品交付乙公司。代销合同规定按售价 的10%向乙公司支付手续费，该批产品的售价1 00 000无，成本50 000元。

(3)12日，上月销售给甲公司的一批A产品因质量问题被退回，并验收入库。按规定向甲 公司开具了红字增值税专用发票，并支付退货款。产品售价200 000元，增值税率 1 7%，成本150 000元。

(4)20日，C公司转让500 000股D公司股票，长期股权投资账面余额l 600 000元（其中 投资成本1 450 000元，损益调整50 000元，其他权益变动100 000元），实收款项 1 800 000元存入银行。

(5)22日，发现上月漏记一笔用银行存款购买的办公用品费l 240元，未作账务处理，现予 以补记。

(6)25日．收到乙公司开来的代销清单，乙公司代销的A产品全部售出，款项未收到。C公 司当即向乙公司开具了增值税专用发票，售价为10万元，增值税率1 7%。并按合同规 定确认应向乙公司支付代销手续费10 000元。

(7)25日，企业根据所在地政府规定，按照职工丁资总额的l2%计提缴存当地社会保险经 办机构的基本养老保险费82 800元，其中：生产工人的57 000元，车间管理人员的 12 000元，行政管理人员的10 800元，专设销售机构人员的3 000元。

(8)25日，企业根据国家规定的标准，计提应向社会保睑经办机构缴纳的基本医疗保险费 96 000元，其巾：生产工人的67 000元，车间管理人员的14 000元，行政管理人员的 1 5 000元。

(9)月末，将全年实现的损益结转至“本年利润”账户（所得税费用除外）。

(10)计算C公司全年应纳税所得额，计提本年应补（或退）交所得税，并结转所得税费用。 （提示：要求进行纳税调整，列出计算过程） (11)将净利润转入“利润分配”账户。

【要求】根据上述资料逐笔编制与业务相关的全部会计分录。 （注：答案中的金额单位以元表示，列示必要的明细科目） 财会专业综合理论试卷第11页（共1 6页）

财会专业综合理论试卷第12页（共1 6页）