报关员考试第五章第三节知识点及课后考题详解

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1.进口税率适用原则： 同时适用多种税率的进口货物，从低计征。 (1)

最惠国税率 协定税率 特惠税率 普通税率 适用进口货物范围 WTO成员国;相互给予最惠国待遇条款的国家;原产与我国境内的货物. 与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或地区 与我国签订含有特殊关税优惠条款的贸易协定的国家或地区 上述国家以外的以及原产地不明的进口货物 备注 适用范围最广 税率最高 (2)适用最惠国税率的进口货物有暂定税率的，应当适用暂定税率。适用协定税率、特惠税率暂定税率的，从低适用税率。按照普通税率进口的货物，不适用暂定税率。

(3)国家实行关税配额管理的货物，在进口配额内，适用关税配额税率，对配额外的进口货物则按照其他相关规定执行。 (4)按照有关法律、行政法规的规定对进口货物采取反倾销、反补贴、保障措施的，其税率适用《中华人民共和国反倾销条例》、《中华人民共和国反补贴条例》、和《中华人民共和国保障措施条例》的有关规定执行。

(5)对任何国家或地区违反与中华人民共和国签定或者共同参加的贸易协定及相关协定，对中华人民共和国在贸易方面采取禁止、限制、加征关税或其他影响正常贸易的措施的，对原产于该国家或地区的进口货物可以征收报复性关税。 (6)凡原产于与我国达成优惠贸易协定的国家或地区并享受协定税率的商品，同时该商品又属于我国实施反倾销或反补贴措施范围的，按照优惠贸易协定税率计征进口关税。凡原产于与我国达成优惠贸易协定的国家或地区并享受协定税率的商品，同时该商品又属于我国采取保障措施范围内的，应在该商品全部或部分中止、撤销、修改关税减让义务后所确定的适用税率基础上计征进口关税。

(7)执行国家有关进出口关税减征政策时，首先应该在最惠国税率基础上计算有关税目的减征税率，然后根据进口货物原产地及各种税率形式的适用范围，将这一税率与同一税目的。特惠税率、协定税率、进口暂定最惠国税率进行比较，税率从低计征。但是不得在暂定最惠国税率基础上在进行减免。。 2.出口税率适用原则 ：出口暂定税率优先于出口税率。 典型试题：

(2007判断)在计算出口关税时，优先执行暂定税率。 答案：对

(2006单选)根据《中华人民共和国进出口关税条例》的规定，下列表述正确的是： A.适用最惠国税率的进口货物有暂定税率的，应当适用最惠国税率 B.适用协定税率有进口货物有暂定税率的，应当从低适用税率

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C.适用特惠税率的进口货物有暂定税率的，应当从高适用税率 D.适用普通税率的进口货物有暂定税率的，应当适用暂定税率 答案：B

(2007单选)境内某公司从香港购进孟加拉国产的某商品一批，设该商品的最惠国税率为10%，普通税率为30%，亚太协定税率为9.5%，香港CEPA项下税率为0，该商品进口时适用的税率是: A.10% B.30% C.9.5% C.0 答案：C

解析：孟加拉国是《亚太贸易协定》的成员国。

(二)税率适用的时间：适用海关接受该货物申报进口或出口之日实施的税率。 具体情况如下：

1.先行申报： 载货运输工具申报进境之日之税率。

2.进口转关运输：适用指运地海关接受该货物申报进口之日之税率。海关核准先行申报的，适用载货运输工具运抵指运地之日之税率;

3.出口转关运输：起运地海关接受该货物申报进口之日之税率。

4.集中申报的进口货物：每次货物进出口时海关接受该货物申报进口之日之税率。 5.超期未报依法变卖货物：适用载货运输工具申报进境之日税率。

6.纳税义务人违反规定需追征的：适用该行为发生之日实施的税率;行为发生之日不能够确定的，适用海关发现之日实施的税率。

7.下列情形应该适用海关接受纳税义务人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率： (1)保税货物经批准不复运出境; (2)保税仓储货物内销;

(3)经批准转让或者移作他用的减免税货物 (4)暂准进出境货物内销 (5)租赁进口货物分期缴纳税款 典型试题：

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(20XX年多选)关于税率适用原则，下列表述正确的是( )： A.进口货物应当适用纳税义务人申报该货物进口之日实施的税率

B.进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率 C.进口转关运输货物，应当适用指运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率

D.保税货物经批准不复运出境的，应当适用海关接受纳税义务人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率

答案:BCD

(20XX年多选)下列进口货物中，应当适用装载货物的运输工具申报进境之日实施的税率的是( )。 A、到达前经海关核准先行申报的进口货物

B、货物运抵指运地前经海关核准先行申报的进口转关货物 C、因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物 D、因纳税义务人违反规定需要追征税款的进口货物 答案：AC

(2007多选)下列情形中，应当适用海关接受纳税义务人申报办理纳税手续之日实施的税率的是( ): A.保税货物经批准不复运出境的 B.保税仓储货物转入国内市场销售的 C.减免税货物经批准转让的 D.租赁进口货物分期缴纳税款的 答案：ABCD