关税练习题 - 图文

1.某商贸公司为增值税一般纳税人，并具有进出口经营权。2005年3月发生相关经营业务如下：

（注：进口关税税率均为20%,小轿车消费税税率8%,单位金额元）

（1）从国外进口小轿车1辆，支付买价400000元、相关费用30000元，支付到达我国海关前的运输费用40000元、保险费用20000元；

（2）将生产中使用的价值500000元设备运往国外修理，出境时已向海关报明，支付给境外的修理费50000元、料件费100000元，并在海关规定的期限内收回了设备；

（3）从国外进口卷烟80000条（每条200支），支付买价2000000元，支付到达我国海关前的运输费用120000元、保险费用80000元。

要求:（1）计算进口小轿车、修理设备和进口卷烟应缴纳的关税； （2）计算小轿车在进口环节应缴纳的消费税； （3）计算卷烟在进口环节应缴纳的消费税；

（4）计算小轿车、修理设备和卷烟在进口环节应缴纳的增值税。

1.

【正确答案】 （1） 进口关税的计算：

①进口小轿车应纳关税＝（400000＋30000＋40000＋20000）×20% ＝98000（元）

②修理设备应纳关税＝（50000＋100000）×20%＝30000（元）

③进口卷烟应纳关税＝（2000000＋120000＋80000）×20%＝440000（元） 进口小轿车、修理设备和进口卷烟应缴纳的关税合计＝568000（元） （2）进口小轿车消费税的计算：

（400000＋30000＋40000＋20000＋98000进口关税）÷（1－8%）×8% ＝588000÷（1－8%）×8%＝51130.43（元） （3）进口卷烟消费税的计算：

①定额消费税＝80000×0.6＝48000（元） ②每标准条确定消费税适用比例税率的价格

＝[（2000000＋120000＋80000＋440000进口关税＋48000定额消费税）÷（1－30%）] ÷80000 ＝[2688000÷（1－30%）]÷80000＝3840000÷80000＝48（元） 计算结果每标准条卷烟价格小于50元，所以从价消费税适用30%的税率。

进口卷烟应纳消费税＝从价税＋从量税＝3840000×30%＋48000＝1152000＋48000＝1200000（元）

（4）增值税的计算：

①进口小轿车应纳增值税＝（400000＋30000＋40000＋20000＋98000进口关税）÷（1－8%）×17% ＝588000÷（1－8%）×17%＝108652.17（元）

②修理设备应纳增值税＝（50000＋100000＋30000）×17%＝30600（元） ③进口卷烟应纳增值税＝3840000×17%＝652800（元）

小轿车、修理设备和卷烟在进口环节应缴纳的增值税合计＝792052.17（元） 【答疑编号45048】

【该题针对“应纳税金的计算”知识点进行考核】

2.上海某进出口公司从美国进口货物一批，货物实际成交价格折合人民币为1410万元(包括单独计价并经海关审查属实的向自己采购代理人支付的买方佣金10万元，但不包括因使用该货物而向境外支付的软件费65万元)，另支付货物运抵我国上海港的运费、保险费等35万元。假设该货物适用的关税税率为20％。增值税税率为17％、消费税税率为l0％。 要求：请分别计算该公司应纳关税、消费税和增值税 2.

【正确答案】 (1)计算应纳关税

关税完税价格=1410-10+65+35=1500(万元)

关税=关税完税价格×关税税率=1500×20％=300(万元) (2)计算应纳消费税

组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-费税税率) =(1500+300)÷(1—10％)=2000(万元) 消费税=组成计税价格×税率 =2000×10％=200(万元) (3)计算应纳增值税

组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税 =1500+300+200=2000(万元) 增值税=组成计税价格×税率 =2000×17％=340(万元) 【答疑编号45049】

【该题针对“应纳税金的计算”知识点进行考核】