关税练习题 - 图文

11.按海关现行规定，因收发货人或者他们的代理人违反规定而造成的少征或漏征税款，海关应当自纳税人缴纳税款或者货物放行之日起1年内，向收货人或者他们的代理人追征。（ ）

【正确答案】错【答案解析】应当自纳税人缴纳税款或者货物放行之日起3年内追征。 12.进口货物成交价格中已包括进口人向其境外代理人支付的经纪费，并且能够单独分列的，可从完税价格中扣除。（ ）

【正确答案】对【答案解析】进口人向境外的采购代理人支付的买方佣金不包括在关税完税价格之内。

13.进出口货物完税后，如发现少征或者漏征关税税款，海关应当自缴纳税款或者货物放行之日起一年内，向收发货人或者他们的代理人补征。（ ）

【正确答案】错【答案解析】由于海关的原因造成少征税的，可在1年内向收发货人或者他们的代理人补征。由于纳税人的原因造成的，可在3年内追征。

14.边境小额贸易企业通过指定边境口岸进口原产于毗邻国家的所有商品，进口关税和进口环节增值税减半征收。（ ）

【正确答案】错【答案解析】烟、酒、化妆品以及国家规定必须照章征税的其他商品除外。 15.运往境外加工的货物，出境时向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以加工后的货物进境时的到岸价格作为完税价格。（ ）

【正确答案】错【答案解析】应以支付的加工费和料件费作为完税价格。

四、计算题。1.某外贸公司3月1日进口一批应税消费品,该批货物的货价为350万元人民币,支付途中运输费40万元，保险费10万元；关税税率10%,消费税率30%,增值税率17%。3月1日海关填了税款缴纳证,但该公司3月30日才一次缴清关税（增值税.消费税已在规定日期缴清）。请分别计算关税.消费税.增值税和滞纳金。 【正确答案】（1）关税=(350+40+10)×10%=40万元 （2）消费税=（400+40）÷(1-30%)×30%=188.57万元 （3）增值税=440÷(1-30%)×17%=106.86万元 （4）滞纳金=40×0.5‰×15=0.3万元【答案解析】

2.某外贸公司8月份空运进口一批消费品，实际成交价格（货价）50万美元，未含从境外起运地至境内口岸运费5万美元，保险费无法确定。另外，从甲企业购进应纳消费税的A产品一批，进价1000万元，支付增值税170万元，该产品现全部出口，从内地口岸运到出境口岸运费5万元，出境口岸成交价格1500万元(含支付给国外佣金7万元)。请计算该公司8月在进出口环节应纳各种税和应退税各是多少。（消费税率30%，进口关税率假定20%，增值税退税率15%,出口关税税率40%，汇率8元。）

【正确答案】（1）应纳进口关税=(55×8+55×8×3‰)×20%=441.32×20%=88.264万元 （2）应纳消费税=(441.32+88.264)÷(1-30%)×30%=226.96万元

（3）应纳增值税=(441.32+88.264)÷(1-30%)×17%=128.61万元 （4）应退消费税=1000×30%=300万元 （5）应退增值税=1000×15%=150万元

（6）应交出口关税=（1500-7+5）×40%=599.2万元

3.某进出口公司2004年从A国进口货物一批，成交价（离岸价）折合人民币9000万元（包括单独计价并经海关审查属实的货物进口后装配调试费用60万元，向境外采购代理人支付的买方佣金50万元）。另支付运费180万元，保险费90万元。货物运抵我国口岸后，该公司在未经批准缓税的情况下，于海关填发税款缴纳证的次日起第20天才缴纳税款。假设该货物适用的关税税率为100％，增值税税率为17％，消费税税率为5％。

要求：请分别计算该公司应缴的（1）关税，（2）关税滞纳金，（3）消费税，（4）增值税。

【正确答案】（1）应缴纳的关税：

①关税完税价格＝离岸价－装配调试费用－买方佣金＋运费＋保险费＝9000－60－50＋180＋90＝9160（万元）

②关税＝关税完税价格×关税税率＝9160×100％＝9160（万元）

（2）应缴纳的关税滞纳金＝应缴关税税款×0.5‰×滞纳天数＝9160×0.5‰×（20－15）＝22.9（万元） （3）应缴纳的消费税：

①组成计税价格＝（关税完税价格十关税）÷（1－消费税税率）＝（9160＋9160）÷（1－5％）＝19284.21（万元）

②消费税＝组成计税价格×消费税税率＝19284.21×5％＝964.21（万元） （4）应缴纳的增值税：

①组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税＝9160＋9160＋964.21＝19284.21（万元）

②增值税＝组成计税价格×增值税率＝19284.21×17％＝3278.32（万元）

4.有进出口经营权的某外贸公司，10月经有关部门批准从境外进口小轿车30辆，每辆小轿车货价15万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为2%。向海关缴纳了相关税款，并取得了完税凭证。

公司委托运输公司将小轿车从海关运回本单位，支付运输公司运输费用9万元，取得了运输公司开具的普通发票。当月售出24辆，每辆取得含税销售额40.95万元，公司自用2辆并作为本企业固定资产。

(提示：小轿车关税税率60%、货物关税税率20%、增值税税率17%、消费税税率8%。)

要求：(1) 计算小轿车在进口环节应缴纳的关税、消费税和增值税。(2)计算国内销售环节10月份应缴纳的增值税。

【正确答案】（1）小轿车在进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税：

①进口小轿车的货价=15×30=450（万元）②进口小轿车的运输费=450×2%=9（万元） ③进口小轿车的保险费=（450+9）×3‰=1.38（万元） ④进口小轿车应缴纳的关税：

关税的完税价格=450+9+1.38=460.38（万元） 进口关税=460．38×60%=276.23（万元）

⑤进口环节小轿车应缴纳的消费税：

消费税组成计税价格=（460.38+276.23）÷（1-8%）=800.66（万元） 应缴纳消费税=800.66×8%=64.05（万元） ⑥进口环节小轿车应缴纳增值税：

应缴纳增值税=800.66×17%=136.11（万元） （2）国内销售环节应缴纳的增值税：

①销项税额=40.95÷（1+17%）×17%×24=142.8（万元） ②进项税额=（9×7%+136.11）÷30×28=127.62（万元） ③应纳税额=142.8-127.62=15.18（万元） 一、单项选择题

1.下列不属于关税纳税义务人的是（ ）。 A.进口货物的收货人 B.出口货物的发货人 C.邮递出口物品的收件人 D.进境物品的携带人

【正确答案】 C

【答案解析】 邮递出口物品应以寄件人为出口关税的纳税人。 【答疑编号45025】

【该题针对“征税对象和纳税义务人”知识点进行考核】

2.适用原产于与我国共同适用最惠国待遇条款的WTO成员国或地区的进口货物，或原产于与我国签订有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或地区进口的货物，以及原产于我国境内的进口货物，对其采用的税率被称为（ ）。 A.最惠国税率 B.协定税率 C.定额税率 D.普通税率

【正确答案】 A

【答案解析】 税法规定，最惠国税率适用原产于与我国共同适用最惠国待遇条款的WTO成员国或地区的进口货物，或原产于与我国签订有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协

定的国家或地区进口的货物，以及原产于我国境内的进口货物。所以符合题意的选项是A。 【答疑编号45026】

【该题针对“税率及运用”知识点进行考核】

3.临时反倾销或反补贴措施，实施期限为自决定公告之日起，不超过( )。 A.3个月 B.6个月 C.4个月 D.9个月

【正确答案】 C

【答案解析】 临时反倾销或反补贴措施，实施期限为自决定公告之日起，不超过4个月。 【答疑编号45027】

【该题针对“关税征收管理”知识点进行考核】

4.根据《海关法》规定，进出口货物的完税价格，由海关以进出口货物的( )为基础审定完税价格。

A.到岸价格 B.申报价格

C.实际成交价格 D.离岸价格

【正确答案】 C

【答案解析】 本题考核点是进出口货物的完税价格，由海关以进出口货物的实际成交价格为基础审定完税价格。 【答疑编号45028】

【该题针对“出口货物的完税价格”知识点进行考核】

5.加工贸易进口料件及其制成品需征税的，海关应按照一般进口货物的规定审定完税价格。下列各项中，符合审定完税价格规定的是（ ）。

A.进口时需征税的进料加工进口料件，以该料件申报进口时的价格估定 B.内销的进料加工进口料件或其制成品，以该料件申报进口时的价格估定 C.内销的来料加工进口料件或其制成品，以该料件申报进口时的价格估定

D.出口加工区内的加工企业内销的制成品，以该料件申报进口时的价格估定 5. 【正确答案】 A

【答案解析】 进口时需征税的进料加工进口料件，以该料件申报进口时的价格估定。 内销的进料加工进口料件或其制成品(包括残次品、副产品)，以料件原进口时的价格估定。内销的来料加工进口料件或其制成品(包括残次品、副产品)，以料件申报内销时的价格估定。

【答疑编号45029】

【该题针对“特殊进口货物的完税价格”知识点进行考核】 6.下列进口货物中实行滑准税的是（ ）。 A.原油 B.胶卷

C.冻鸡肉 D.新闻纸

【正确答案】 D

【答案解析】 对农药原药和中间体、乐器及生产设备实行暂定税率。对部分农产品和化肥产品实行关税配额税率。 【答疑编号45030】

【该题针对“税率及运用”知识点进行考核】

7.下列各项中，不属于特定减免关税的是（ ）。