当前位置：首页 > 毕业设计(3)
淄博职业学院会计学院毕业设计
_________________________________________________________________________________________________
_
会计的日常控制依赖于会计的日常监督，内部会计监督要求会计人员对本企业内部的经济活动进行会计监督，但是，该公司的管理者经常干预会计工作，会计人
员受到管理者干预或利益的驱使，往往按管理者的意图办事，使会计的监督职能无法履行。业务经办人员、财会人员甚至领导干部利用监督不力的漏洞，大量收受贿赂，大肆侵吞公款，利用虚假发票非法占有企业资金等。如企业的采购业务，很多人会利用这个机会收受贿赂。
四、昊华轮胎有限公司内部控制改进措施
会计系统控制要求企业严格执行国家统一的会计准则制度，依法设置会计机构，配备会计从业人员，加强会计基础工作，明确会计凭证、会计账薄和财务会计报告的处理程序，保证会计资料真实完整。
（一）岗位职务分工
合理设置分工，科学划分职责权限，贯彻不相容职务相分离及每一个人工作能自动检查另一个人或更多人工作的原则，形成相互制衡机制。不相容的职务主要包括：授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与业务稽核、授权批准与监督检查等。
由于会计的工作岗位的特殊性，经常会出现以下情况：同时负责现金的收取和应收账款的会计记录，通过注销应收账款和截留应收账款等调节账簿的方法来私自挪用现金；同时负责购货订单的审批和货物的收取，以组织的名义为个人购入货物，在收取货物时利用职务之便将货物占为己有，同时不向会计部门递交原始凭证或者在原始凭证上反映虚假信息；同时负责付款的审批和购货订单签发与审核，伪造购货业务并支付货款，从而贪污现金。不相容职务的分离原则至关重要，关系到会计凭证、账簿和会计报表等数据的真实、可靠、正确和完整，是保证会计整个业务程序顺利进行的关键。
实行定岗定编，是建立会计岗位责任制的基础，会计人员的工作岗位可分为：会计主管、出纳、资金核算、财产物资核算、财务成果核算、成本费用核算、往来结算、总账报表、稽核、档案管理等。这些岗位可以一人一岗或一岗多人，各企业应根据自身特点来确定。但在确定岗位时，应贯彻内部牵制原则，出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管、收入费用、债权、债务账目的登记工作。会计人员的岗位确定后，应相应明确其职责。各个会计岗位上会计人员，既要认真履行
- 3 -
淄博职业学院会计学院毕业设计
_________________________________________________________________________________________________
_
本岗位职责，又要从大局出发，相互协作，密切配合，共同做好本单位的会计工作。实行会计人员的岗位责任制，并不要求会计人员长期固定在一个岗位上，而应该有计划地进行轮换，以促进会计人员全员熟悉业务，不断提高业务素质，提高会计管理效率和效果。
（二）会计账务控制
为了证明企业的经济业务、明确企业的经济责任，必须保证会计凭证、账簿和会计记录的完整性、真实性和正确性。财务部门通过凭证控制和账簿控制对会计凭证和账簿的处理程序进行制约和控制，确保其完整、真实、正确。 1、凭证控制,要做到以下方面:
（1）、单位发生的一切经济业务必须及时填制或取得合法的原始凭证，并及时送交会计部门审核;
（2）、设计符合企业经济业务实际的凭证格式和内容;
（3）、严格按照原始凭证填制记账凭证，对记账凭证进行连续编号，摘要应简明，分录要正确；
（4）、 规定合理有效的凭证传递程序，在入账之前对所有凭证严格审核,无效凭证不得入账;
（5）、做好会计凭证的保管工作，对本企业会计人员借阅凭证应办理相关手续。 2、账簿控制，要做到以下内容:
(1)账簿体系适应企业的规模和特点,切合企业管理的要求;
(2)账簿的内容和格式详简得当,保证记录系统的完整准确、注重会计工作的效率;
(3)登记入账以合法凭证为依据,遵循规定的会计处理程序,做到全面、连续、系统、及时的反映和控制企业的经济活动;
(4)所有的账簿必须内容完整、手续齐备、按规定使用、并妥善保管。
（三）财务会计报告
山东昊华轮胎有限公司在财务报告编制过程中规定：会计报表的编制要按照公司统一的会计报表格式和内容，根据登记完整、核对无误的会计账簿、记录和其他有关资料编制 会计报表，做到内容完整、数字真实、计算准确，不得漏报或任意取舍。
- 4 -
淄博职业学院会计学院毕业设计
_________________________________________________________________________________________________
_
（1） 财务报告编制准备及其控制
企业必须在会计期末编制报表前进行结账，为财务报表的编制做准备，不得为赶编财务报表而提前结账，更不得预先编制后结账。规定为：
① 企业财会部门制定年度财务报告编制方案，制定对财务报表产生中到大影响的交易或事项的判断标准，明确相应的报批程序； ② 企业不得随意变更会计政策，调整会计估计事项；
③ 企业建立规范的账务调节制度和各项财产物资和结算款项的清查制度，明确相关责任人及相应的处理程序，避免发生账证不符、账账不符、账实不符。
（2） 财务报告编制及其控制
为了保证会计报表质量，充分发挥会计报表作用，在编制财务报表时，除了要做到内容完整、数字真实、计算准确、指标可比、编报及时外，还要做到：
① 财会部门通过人工分析或利用计算机信息系统自动检查财务报表之间、财务报表各项目之间的勾稽关系是否正确；
② 财会部门真实、完整地在财务报表附注和财务情况说明书中说明需要说明的事项；
③ 编制合并财务报表时，按照国家统一的会计准则制度的规定，明确合并财务报表的编制范围，不得随意调整合并报表的编制范围。 （3） 财务报告的报送与披露及其控制
（四）资产管理
企业按照内部控制规范提出的各项存货、固定资产和无形资产管理要求，结合所在行业和企业的实际情况，建立健全各项资产管理措施。其主要环节包括资产记录、保管，以及财产清查盘点。
(1)存货在验收入库、领用发出时真实、准确地进行记录,重点关注合同、发票等原始单据与存货的数量、质量、规格等核对一致, 制定严格的存货准出制度;固定资产建立严格的交付使用验收制度, 取得每项固定资产后均需要进行详细登记，编制固定资产目录，建立固定资产卡片，便于固定资产的统计、检查和后续管理；无形资产建立严格的无形资产交付使用验收制度，明确无形资产的权属关系，及时办理产权登记手续。
- 5 -
淄博职业学院会计学院毕业设计
_________________________________________________________________________________________________
_
(2) 存货仓储期间按照仓储物资所要求的储存条件妥善贮存，做好防火、防洪、防盗、防潮、防病虫害、防变质等保管工作，仓储部门应对库存物料和产品进行每日巡查和定期抽检，发现毁损、存在跌价迹象的，及时与生产、采购、财务等相关部门沟通；固定资产使用部门会同固定资产管理部门负责固定资产日常维修、保养，将固定资产流程体制化、程序化、标准化，定期检查，及时消除风险，提高固定资产使用效率，切实消除安全隐患；建立健全无形资产核心技术保密制度，严格限制未经授权人员直接接触技术资料，对技术资料等无形资产的保管及接触应保有记录，实行责任追究，保证无形资产的安全与完整。
(3) 公司建立存货盘点清查工作规程，结合公司实际情况确定盘点周期、盘点流程、盘点方法等相关内容，定期盘点和不定期抽查相结合；财务部门组织固定资产使用部门和管理部门定期进行清查，明确资产权属，确保实物与卡片相符，在清查作业实施之前编制清查方案，经过管理部门审核后进行相关的清查作业。
参考文献
[1] 樊丽君王晶.内部控制研究J.中国市场2010（52）.
[2] 邢红维.我国企业内部控制存在问题及改进建议J.会计师201012.
[3] 韩璐.关于完善我国企业内部控制制度的探究J.金卡工程（经济与法）2010（11）.
[4] 企业内部控制编审委员会.企业内部控制基本规范及配套指引案例讲解.上海立信会计出版社.2011
- 6 -
本文作者：...共分享92篇相关文档
