2019版中级会计职称《中级会计实务》测试试卷A卷 (含答案)

应交税费--应交增值税（销项税额） 2 550（15 000×17％）

借：主营业务成本 14 100（10 000×1.41） 贷：库存商品 14 100 ②2011年4月6日销售笔记本电脑1000台，市场销售价格为每台1.2万元 借：银行存款 1404

贷：主营业务收入 1200（1000×1.2） 应交税费--应交增值税（销项税额） 204（1200×17％） 借：主营业务成本 1410（1000×1.41） 贷：库存商品 1410 因销售应结转的存货跌价准备＝640×1000/4 000＝160（万元） 借：存货跌价准备 160 贷：主营业务成本 160

2011年末剩余笔记本电脑的成本＝3000×1.41＝4230（万元），可变现净值＝3000×1.3＝3900（万元），期末存货跌价准备应有余额＝4230－3900 =330(万元)，存货跌价准备账户已有金额＝640－160＝480（万元），转回存货跌价准备480－330＝150（万元）。 借：存货跌价准备 150 贷：资产减值损失 150

五、综合题（共有2大题，共计33分）

1、答案如下:

1.利息费用停止资本化的时点为：20×8年12月31日。

20×8年借款利息＝1 000×5%＋400×8%×6/12＝50＋16＝66（万元） 利息资本化金额＝66－11＝55（万元） 2.借：在建工程 55 应收利息 11 贷：应付利息 66

3. 固定资产原价＝702＋18＋120＋320＋340＋55＝1 555（万元）

第 17 页 共 20 页

累计折旧＝（1 555－55）/6×2＝500（万元） 账面价值＝1 555－500＝1 055（万元） 4. 本租赁属融资租赁。 理由：

①租赁期占资产尚可使用年限的75%（3/4）；

②最低租赁付款额的现值＝500×2.673＝1 336.5（万元），占租赁资产公允价值1 400万元的90%以上。因此符合融资租赁的判断标准。 2、答案如下:

（1）2016 年 1 月 1 日，甲公司会计分录如下： 借：长期股权投资 18000 贷：股本 1500

资本公积--股本溢价 16500 （2）

借：固定资产 2000 贷：资本公积 2000 （3）

商誉=18000-（18000+2000）×80%=2000（万元）。 少数股东权益=（18000+2000）×20%=4000（万元）。 （4） 借：股本 5000 资本公积 5000 盈余公积 1000 未分配利润 9000 商誉 2000

贷：长期股权投资 18000 少数股东权益 4000

第 18 页 共 20 页

（5）

借：固定资产 2000 贷：资本公积 2000 借：销售费用 200

贷：固定资产--累计折旧 200

调整后的乙公司净利润=7000-200=6800（万元），甲公司确认投资收益=6800×80%=5440（万元）。 借：长期股权投资 5440 贷：投资收益 5440 借：股本 5000 资本公积 5000 盈余公积 1700 期末未分配利润 15100 商誉 2000

贷：长期股权投资 23440 少数股东权益 5360 借：投资收益 5440 少数股东损益 1360 期初未分配利润 9000 贷：期末未分配利润 15100 提取盈余公积 7000 借：营业收入 800 贷：营业成本 800 借：营业成本 80 贷：存货 80 借：应付账款 800

第 19 页 共 20 页

贷：应收账款 800

借：应收账款--坏账准备 16 贷：资产减值损失 16

第 20 页 共 20 页