审计题库

受捐赠40 000元”，记账凭证为205＃。调阅了205＃记账凭证，其会计分录为： 借：银行存款 40 000

贷：营业外收入 40 000

所附原始凭证，一为捐赠协议，一为银行存款回执，证明确为捐赠。 【要求】：判断上述会计分录是否正确，如不正确，提出调整建议。（本小题7分）

解答：该公司会计人员把应作为资本公积的捐赠未列入“资本公积”账户，使利润虚增。（1分）对此，注册会计师应建议被审计单位冲销原会计记录，（2分）即： 借：银行存款 40 000（红字）

贷：营业外收入 40 000（红字） 然后作账务处理如下：（每个会计科目1分，借贷方向、数据各1分，） 借：银行存款 40 000 贷：资本公积 40 000

【资料】乙注册会计师在对P公司2005年度财务报表进行审计时，对P公司的银行存款实施的部分审计程序为:

(1) 取得2005年12月31日银行存款余额调节表。

(2) 向开户银行那个寄发银行询证函，并直接收取寄回的询证函回函。 (3) 取得开户银行2006年1月31日的银行对账单。 【要求】（1）请问乙注册会计师向开户银行询证的作用有哪些？ （2）请问乙注册会计师应采取什么方式才能直接收回开户银行的询证函回函？目的是什么？ （3）请问乙注册会计师取得银行存款余额调节表后应检查哪些内容？

（4）请问乙注册会计师索取开户银行2006年1月31日的银行对账单，能证实2005年12月31日银行存款余额调节表的那些内容？ 【解答】（1）乙注册会计师向开户银行函证，不仅可以查明P公司银行存款、借款的存在，还可能发现企业未登记入账的银行存款、借款。 （2）在询证函内指明回函请直接寄至乙注册会计师所在会计师事务所，或在询证函内附上贴足邮票的以乙注册会计师所在会计师事务所为回函地址的信封。乙注册会计师直接收回开户银行询证函回函的目的是防止P公司截留或更改回函。 （3）乙注册会计师应检查银行存款余额调节表中未达账项的真实性，以及资产负债表日后的入账情况。 （4）乙注册会计师索取开户银行2006年1月31日的银行对账单，可以证实列示在银行存款余额调节表上的在途存款和未兑现支票的真实性。

【资料】注册会计师甲、乙两人根据会计师事务所与华厦公司签订的2006年第8号委托书于2月10日对其财务报表进行审计，于2月28日完成全部实地审查工作，除下列事项外，华厦公司财务报表其他内容均符合会计准测的规定，恰当的反映了其财务状况、经营成果和现金流量情况。注册会计师均已认可。

(1) 华厦公司上年末产成品期末余额多计1万元，影响2006年利润，注册会计师提请该公

司调整，但未予接受。

(2) 华厦公司7月份起对产成品发出计价由加权平均法改为后进先出法，使2005年销售成

本上升1.5万元，这一变化未在财务报表中说明，确定应纳税所得额时也未作调整。 【要求】确定注册会计师表示审计意见的类型，并写出审计报告的说明段和意见段。 【解答】由于华厦公司上年末产成品期末余额多计1万元，改变产成品发出成本计价方法又

使2005年销售成本上升1.5万元，此两项影响2005年利润虚减2.5万元。由于华厦公司未作调整，因此，注册会计师应对其财务报表发表未调整事项的保留意见。说明段和意见段按下列格式写作： （略）

经审查，贵公司上年末产成品期末余额多计1万元，影响本年利润减少1万元；另外，从本年度7月份起，由于采用后进先出法结转发出产成品的成本，又使销售成本增加1.5万元，这一变更在计算应纳税所得额时，贵公司又未作相应调整。以上两项影响贵公司本年销售成本增加了2.5万元，利润减少了2.5万元。

我们认为，除存在上述问题以外，贵公司的上述财务报表符合《企业会计准则》的规定，在所有重大方面公允的反映了贵公司本年度末财务状况及本年度经营成果和现金流量情况。

**会计师事务所（印章） 注册会计师（签章） （地址） 2006年2月28