房地产企业土地增值税和营业税政策辅导

问题解答：

1.根据企业所得税法实施条例第9条：企业应当按照权责发生制原则确定收入和成本费用。属于当期的费用，不管是否在当期支付，可以在当期扣除。

该公司可以将未结算的开发产品转作固定资产，按暂估价值入帐，并从投入使用的次月起按规定计算折旧并税前扣除；但以后年度实际结算后，如果成本与暂估价值存在差异，则必须重新调整原暂估价值，并计算多提或少提的折旧，，按下列规定进行账务调整： 多提：

借：累计折旧a

贷：以前年度损益调整a

借：应交税费——应交所得税 a*25%多提折旧*适用税率 贷：以前年度损益调整 a*25% 将“以前年度损益调整“差额转入利润分配——未分配利润科目即可。 2.将开发产品转作固定资产不需要视同销售，缴纳营业税和企业所得税。自2008年起。

企业所得税法实施条例第25条 3.从其他企业借款的利息应当在完工前计入开发产品的成本，完工后计入财务费用。

国税发【2006】31号、企业所得税法

实施条例第38条

国税函发【1995】156号：向单位或个人借款支付的利息，收取方必须缴纳营业税；根据征管法第21条、发票管理办法第20条：收取方必须依法开具发票或到地税局代开发票。 支付方凭发票在不超过同期同类贷款利率的条件下可以扣除。 资金占用费

4.以开发产品作为拆迁费用补偿，应当视同销售缴纳营业税和企业所得税。国税函发【1995】647号、鲁地税流函字【95】第14号

注意：缴纳营业税的计税依据：属于与拆迁补偿费的部分，按成本价缴纳

营业税。

（二）建筑业营业税纳税义务的发生时间变化：

财税【2006】177号：

1.合同约定付款日期的，按合同约定日期缴纳营业税；但在工程没有开工时，按合同约定预收的工程款，暂不需要缴纳营业税，待开工后，由税务机关按当月的工程形象进度确定营业税的计税依据。

2.合同没有约定付款日期的或没有签订书面合同的，在收到工程款或取得索取工程款的凭据的当天缴纳营业税。