房地产企业土地增值税和营业税政策辅导

（D+K）*10%=（D+K）*5%+L L/（D+K）=5%

4. 税金=营业税+城建税+教育费附加

注意：房地产企业缴纳印花税不得扣除。但在计算企业所得税时可以扣除。

5.加计扣除=（地价款+开发成本）*20%

（1）房地产企业购买土地后没有进行开发直接转让的，允许减除地价款和缴纳的相关税费，但不得享受加计扣除20%的政策。

（2）房地产企业购买土地后投入资金，将生地变为熟地的，允许加计扣

除20%。

国税发【2006】31号：房地产企业将开发产品转作管理部门使用的，应当视同销售缴纳企业所得税；但自2008年1月1日起，根据企业所得税法实施条例第25条，上述行为不再缴纳企业所得税。

六．土地增值税的会计处理 （一）预缴时的会计处理

山东省按照销售收入与预售收入都要预缴土地增值税。

借：营业税金及附加 实际实现的收入*预征率

待摊税金 （预售房款期末余额-期初余额）*预征率

贷：应交税费——应交土地增值税

待摊税金 （预售房款期初余额-期末余额）*预征率

如：甲房地产企业某小区实现销售收入2000万元，2008年12月31日预收账款余额为1200万元，12月1日预收账款的余额200万元。 （1）12月份应当预缴的土地增值税=2000*1%+（1200-200）*1%=30万元 借：营业税金及附加20

待摊税金10

贷：应交税费——应交土地增值税30

（2）次月初缴纳土地增值税：

借：应交税费——应交土地增值税30 贷：银行存款30

（3）2009年1月，实现销售收入1500万元，1月31日预售房款的余额400万元。

1月份应当预缴的土地增值税=1500*1%+（400-1200）*1%=15+（-8）=7万元

借：营业税金及附加15

贷：应交税费——应交土地增值税7

待摊税金8

思考：企业按预售房款缴纳的营业税和土地增值税，在企业所得税预缴申报时，是否可以税前扣除？