中小企业货币资金内部控制的问题及对策毕业论文

The problems of the internal control of small and medium-sized

enterprise monetary fund and countermeasures

ABSTRACT

With the development of market economy，small and medium-sized enterprises have

gradually become the main contribution to promote the economic development. An important guarantee for monetary funds as the normal operation of the small and medium-sized enterprises, are vital to the development of enterprises, but in recent years, frequent financial fraud, it is mainly composed of the monetary fund internal control is not perfect,caused by the unreasonable. This paper will analyze the current situation of internal control of small and medium sized enterprise monetary fund and the existing problems, and put forward the corresponding measures, to strengthen the management of monetary funds of small and medium sized enterprises.

Key words:small and medium sized enterprises; the monetary fund; internal control

目录

一．引言..................................................1 二．概述..................................................2

（一）中小企业的界定................................................2 （二)中小企业的特点..........................................3

（三）货币资金内部控制的内容及意...........................3 三．中小企业货币资金内部控制存在的问题....................4

（一）现金管理存在的问题............................................4 （二）银行存款管理存在的问题........................................4

四．从内部控制要素方面分析货币资金内部控制存在的问题.......4

(一）控制环境.......................................................5 （二）风险评估.......................................................6 （三）控制活动.......................................................6 （四）信息与沟通.....................................................7 （五）监控...........................................................7

五．货币资金内部控制健全的措施.............................8

（一）合理的岗位设置................................................8 (二）提高财务人员素质..............................................8 （三）加强内部审计..................................................9 （四）完善相应的法律法规............................................9

结束语....................................................9 参考文献.................................................10 致谢.....................................................11

一．引言

企业货币资金即我们所说的钱，处于发展不成熟阶段的中小企业往往考虑盈利问题，即如何挣钱，如何挣更多的钱，而忽视了对钱的管理，造成企业资产在无形中流失，致使企业的经营成果被窃取。尤其是中小企业自身的发展存在诸多的缺点，管理层管理观念不强，着重于对外开展业务，拓宽市场，企业货币资金内部控制不被管理者重视，甚至是缺乏货币资金内部控制这一概念，一般情况下我们需要从货币资金内部控制的各方面入手，加强管理。

作为经济发展中的主力军，要认真对待中小企业货币资金内部控制体系的健全，本论文结合中小企业的发展，从内部控制要素方面分析了货币资金内部控制存在的问题，并从完善货币资金制度、内部控制程序等方面提出个人的建议，以便减少资金舞弊现象，使企业的资产完整合法，促使其健康稳定发展。

二．概述

（一）中小企业的界定

中小企业没有绝对的概念，随着时间的推移，中小企业积极适应市场可能发展为大型企业，然而现有的大型企业也可能由于种种原因在某个时间点破产。地区及发展程度的差异致使中小企业的差异，我国的中小企业是在国内成立的，不违反国家相关要求而设立的中小型企业，它不仅为增加就业提供机会，而且能够满足社会需求。根据最新的相关调查数据统计，中小企业创造的国内生产总值不低于60%，同时还促进了大量的出口，提供了一大部分城镇就业岗位，解决了大量的新增劳动力就业问题，同时中小企业每年创造的年产值都在飞速增加，远远高于GDP的增长速度。随着中小企业的发展，中小企业的界定依据也随着不断的改变，最新的一次的改变是在2013年，对各个行业进行了明确的细分。 （二）中小企业的特点

第一，中小企业形式不固定。既有公有制类型又有私有制类型，绝大多数中小企业属于私有制，随着不断的发展变化，中小企业的发展较为灵活，相应的规范制度约束较少，但是正因为这样，中小企业面对风险时，其防范能力较差。

第二，中小企业主要吸引大量的低成本劳动力。在我国的城镇地区，中小企业数量较多，而且，为附近的城乡居民提供了大量的就业岗位，每年都解决了相当一部分的新增劳动力就业问题。另一方面，中小企业规模较小，劳动成本相对

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较低，不需要太多的高新技术。

第三，中小企业成长不平衡，所处发展阶段不同。在我国的内地及较为偏远地区，中小企业任然存在手工作业，发展较为落后。然而在东南沿海城市，中小企业已经是机械化代替手工，而且发展方向逐渐向高新技术靠拢，其资金技术方面远远超于偏远地区的中小企业。大部分中小企业内部主要有管理人员控制及做出决策，职位混乱现象十分普遍。 （三）货币资金内部控制的内容及意义

作为重要资产存在的货币资金，其流动风险不容忽视，由库存现金、银行存款和其他货币资金三部分组成，其他货币资金在此不做详细阐述，增强货币资金的内部控制不仅需要相应的货币资金制度，还需要一系列的程序法规等，陈法恩2010年提出在现金业务的控制点包括“审批、复合、收付、稽核、记账、对账、清点和盘点等”。在各个步骤中可能出现问题的地方做出了详细的要求。

内部控制是管理的现代化产生的，它是由相关的政策制度、程序、监督等构成的一个体系，存在于企业的各个层级和过程。COSO委员会的解释让我们更加了解内部控制的含义：内部控制并不是绝对的保证，只是为完成目标的相对保证，是一个实现目标的程序及方法，其本身并不是目标，它需要各个层次的人员参与。在我国的理解是：要想保证财务报告的准确可靠，使经营效率得到提高，加强工作人员的法律观念，内部控制无不是一种相对合理的、被管理者和其他人员共同设计和施行的政策。内部控制的设置逐步完善，财政部陆续制定了采购、销售等环节内部控制规范，逐渐适应我国经济的发展，满足不同企业的经营需求。

内部控制就是为了解决企业发展中的缺点而采取的一系列措施，最终还是为实现企业的目标服务，促进其发展。加强货币资金内部控制是中小企业急需解决的问题，不仅是货币资金安全，在一定程度上优化了企业结构，规范工作人员的行为，降低资产被随意挪用、贪污的风险，整体提升了中小企业的形象，也是其向大企业靠拢的一个桥梁。

三．中小企业货币资金内部控制存在的问题

(一）现金管理存在的问题

第一，变造凭证获取现金。企业中的会计人员和出纳借职务之便，随意涂改凭证上的金额数量，将相关业务多余的金额直接存入自己的账户，从而套取企业

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