论我国中小企业财务管理中存在的问题 及解决对策

重庆大学成人高等学历教育毕业设计（论文） 3 中小企业财务管理存在的问题

因此，银行对中小企业贷款同大型企业相比，在同等的贷款金额上，就必须投入更多的人力、物力，导致银行对中小企业的贷款成本增加，从而缺少对中小企业贷款的利益驱动。同时，因为中小企业本身资金并不多，资产少，起步阶段的生产经营场所大多都是租赁来的，本身经营风险较大，缺少不够的不动资产作为信贷抵押，导致抵押担保没有抵押物。中小企业由于信用低，也很难找到一个有实力的大企业未其做担保人，所以，不管是从信用度还在资产方面，中小企业大多都不符合银行贷款的条件，特别是高新技术的中小企业更有它的特殊性。

比如：中小企业中普遍存在的高新技术企业，尤为特别的是软件开发企业，由于其产品的特殊性，导致企业的净资产较少，而在人力方面，又需要大量的开发技术人员，造成软件开发企业在开发初期，劳动报酬都偏高，所以，在像银行贷款时，往往没有抵押资金或固定资产可抵押。至于创新型中小企业，虽然伴随着高风险，但同时，也存在着高收益。由于银行在对中小企业进行贷款时，只能收取固定的利息收入，如果，中小企业的资金来源主要通过银行融资为主，那么，银行承担了企业贷款的风险，而不能享有企业在获利时所带来的收益，导致银行存在着高风险，低回报的情况，出现风险与收益不对称的信息，降低了银行对中小企业贷款的可能性。

再者，由于证券市场发育滞后，广大中小企业很难通过发行股票或债券直接进行融资，且我国证券市场相对不够发达，上市门槛高，中小企业信用等级普遍较低，资金信用度较低导致只有极少数的中小企业在资本市场能融资且银行对其授信额度受到较大控制。今年来，由于市场上涌入大量的中小企业，导致银行成本大幅度的增加，考虑到银行自身利益，目前新涌入的中小企业在进行融资的时候就更困难了。目前，由于民间的有关利益的借贷还不受法律保护，属于非法阶段，而且贷款利息相较于银行融资来说，融资成本较高，不能满足中小企业对于资金的大量需求。

另外，由于中小企业在投资方面基本上就是企业老板或少数人说了算，对项目投资缺乏可行性研究和科学论证。大多数中小企业的管理者同时也是所有者，他们多数没有经过较为系统的经营管理的培训和教育，仅仅从实践中获得经营管理经营，并且，采用家庭管理的企业占大多数，使中小企业容易陷入一种家长制管理的误区，在战略布局与决策上也往往缺乏可靠的科学依据。且大部分中小企业领导者普遍追求“热门”产品，不顾客观条件和自身能力，无视国家宏观调控政策对企业发展的影响。对项目的投资规模，资金结构，建设周期以及资金来源等缺乏科学的计划，对项目建设和经营过程中可能发生的现金流量缺乏可靠的估计，有点企业资金使用只注重节流，一味地以提高产量，降低成本来增加利润，而忽视了开源，闲置的资金不能产生很好的投资效益的大部分中小企业的惯常做

12

重庆大学成人高等学历教育毕业设计（论文） 3 中小企业财务管理存在的问题

法。

再有，中小企业融资方式单一，缺少直接融资途径。一般来说，中小企业几倍大型企业的资格，有不是自然人，而是介于两者之间，所以不具备发行股票和债券的资格，银行信贷融资就成为了中小企业的主要融资方式。融资信贷期限较短且数额普遍不大，主要用来解决临时性的流动资金不足，很少有项目的开发和扩大再生产等。虽然借贷融资是中小企业融资的主要渠道，但是，现在整个社会包括许多商业银行，特别是国有独资商业银行信贷观念还跟不上经济形式发展变化的需要，对中小企业缺乏必要的了解和重视，认为将资金投入中小企业成本高，工作量大且收效不大，致使中小企业从国有独资商业银行获得信贷资金困难较大。

另外，由于我国正在经历由计划经济到市场经济的转变，市场机制讲究的是效益和利益最大化，资金作为生产要素之一，其市场流向也必须符合这一要求。如果没有其他机制的干预，规模较小的中小企业在资金市场上是难以与大型企业相竞争的。同时，由于我国的中小企业大多都不存在太多的流动资产或固定资产，前期投入较大，但承担风险的能力又较低，容易受到经济环境的影响，企业经营的变数大，风险高等诸多因素，导致投资者对中小企业保持观望。从而使得外部股权资本不敢进入或无法进入中小企业，这样中小企业确实在资本市场直接融资的途径。

在我国，由于市场经济的影响，大型企业和中小企业是竞争关系加剧，而中小企业又在寻找大型企业的合作。但是，中小企业难以取得大型企业的商业信用导致无法合作，从而无法利用大型企业是商业信用进行融资。债券融资同银行融资相比，难度跟大，由于受到政府的严格控制，我国每年发行的债券受到政府监督，确定每年的发现规模并分配到地方。各地一般都优先推荐大企业争取发行债券的资格，中小企业则是在通过债券融资方面万分困难。

3.4财务管理管理观念陈旧，财务管理制度不健全

中小企业大多数都属于私营企业，投资者就去企业领导者，但大部分企业经营者又不是财务人员出身，而且又以业务为主，通常经营者的决策以业务判断为标准，缺乏全局的财务意识，财务管理基础薄弱。而且，很多企业存在着一种现象，那就是只看重销售和技术，而忽视了财务管理在企业日常经营活动中起到的决策性作用，忽略了财务管理的核心作用。

中小企业一般都没有设置较为完善、符合企业经营状况的相关制度，所以，制度一个管理制度是必须的，包括岗位管理制度、奖惩制度、考核制度等，企业经营者可以根据这些作为日常评判的依据，而不是随意判断，一切判断都要有据可循，符合科学依据，这样，才会在企业的日常经营中起到积极作用。

13

重庆大学成人高等学历教育毕业设计（论文） 3 中小企业财务管理存在的问题

中小企业具有规模较小，业务单一，经营灵活、效率高的特点。由于这些中心企业自身存在的特点，造成了中小企业在进行内部控制管理的时候一直处于劣势地位。其中具体表现为：一是企业对财务内部控制制度了解不深，没有全面的了解。有的企业领导者认为建立种种制度需要耗费巨大的人力、物力，而其所能为企业带来的经济效益又难以计量，因为对建立企业内部控制制度缺乏积极性、主动性。由于企业领导者重视不够，也导致了企业财务人员及员工对企业内部冬至制度的漠视，有意无意地弱化了企业内部控制制度，导致内部控制制度没有覆盖所有部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节中去，使中小企业会计工作混乱。二是法人治理结构不规范。中小企业不像大型企业对于职责分工和财务制度有清晰的认识，中小企业普遍存在的问题是没有进行岗位分离，或者一人同时担任多个具有厉害关系的岗位，高层管理者集权与一身，导致财务管理职能弱化，无法进行日常的经济监督，企业各部门运作机制混乱，没有一个规范化的运作机制。相互制衡的法人治理结构无法建立，使企业内部控制制度和监督成为空谈。三是内部控制制度执行不力，很多企业内部控制制度不少，但执行起来却缺乏力度，内部控制制度变成了一纸空谈，没有发挥应有的作用，内部控制制度是企业财务的一个检测和平衡的关键，它的作用在于保护企业财产，在增加企业财务报告的准确性和可靠性方面起着至关重要的作用。内部控制的重要性在大公司早已被认识，但中小企业内部控制制度的缺乏不仅明细的加大欺诈和偷盗行为发生的机会，而且也使会计信息缺乏真实性和及时性，依据不确切，不及时的会计信息也很难做出科学的决策。

内部审计是企业财务管理中一个极其重要的组成部分，据了解，只有少部分的中小企业设有内部审计机构，即使有的，其职能在实际工作中也没有发挥重要作用，形同虚设，使得企业经营者不能看到正确的财务会计信息及各个部门的绩效考核。于是，各部门形成一种偷奸耍滑的风气，趁机钻了空子。另外，内部审计的发挥，在中小企业中，很大程度上取决企业经营者的主观意愿，尽管部分中小企业制定了各种财务制度和管理办法，但由于没有严格的监督机制来保障其在企业中的实收，导致内部审计机构形同虚设。

3.5财务管理人员素质普遍不高，财务监控不力

我国中小企业由于大多是家族式的经营，所以，在经营初期，企业的关键财务人员往往由企业经营者的亲戚朋友来担当，或由老板自己担任财务工作，出现男主外，女主内的情况极为普遍。这些人的素质很难胜任企业财务日常管理工作，从而导致财务内部的财务控制制度形同虚设。

另一方面，企业普遍都重视对科研技术人员的培养，对销售人员的重视，而

14

重庆大学成人高等学历教育毕业设计（论文） 3 中小企业财务管理存在的问题

对管理人员的素质提高重视不足，会计人员超负荷的工作导致会计人员被动的处理日常事务，导致企业财务人员没有时间和精力研究企业的财务管理问题，因而这些财务人员在业务能力和个人素质上都不能适应企业的发展，导致财务管理混乱等诸多问题出现。

大多中小企业没有一个完整的内部财务管理制度，且财务制度不健全，不但没有对于财务原始凭证做记录管理，也没有对资金的进出做严格的监控，经常出现越权行事的情况，财务人员没有一个明确的账务处理程序的制度，缺乏职责权限的管理，没有做到岗位之间的牵制管理，使得整个的财务管理显得杂乱无章。

中小企业一般都没有合理设置组织机构，中小企业财务组织规模现对较小，组织机构设置相对简单，只有出纳和会计；财务部门一般只设立一个财务科，配置3—4名会计人员，许多小企业甚至由办公室人员兼任财务职能，没有独立的财务机构。在核算事务中，重核算轻管理，重资金运作和会计结构，轻松会计资料的加工处理和经济活动分析，淡化了财务管理自身的参谋决策作用。个别企业的会计是兼职的，出纳是全职的，还有部分中小企业委托代理记账，内部会计管理力量相对薄弱，没控制的没有办法建立，从而有名无实。而外部监督主体—政府监督与社会监督无法点、面结合，导致企业违法、违规现象严重，会计造假现象盛行。

其次，中小企业财会人员素质普遍较低。集中体现在两个方面：一是法制观念淡薄。多数财会人员对《会计基础工作规范》、《现金管理暂行条例》、《个体工商会计制度》、修订后的《会计法》及其他有关法律规定不甚了解，财经法规自律性较差，无视法律后果，任意变造伪造会计凭证、账簿，变造虚伪会计报表。二是专业技术水平低。目前，我国财会人员虽然不缺，但有不少中小企业的财务人员的靠关系上岗，而不是专业水平，他们既不了解最新的财务制度，对新技术也知之甚少，甚至有一部分没有取得会计从业资格证书而非法上岗。

实际操作技术落后，更新速度慢。财会人员专业技能低，先进的财务管理方法得不到应用，财务管理的职能发挥不出来，导致企业会计行为随意化，财务工作极其不规范，使企业无法运用会计信息进行经营决策。三是忽视瑞财会人员的教育和培训，对财会人员进行继续教育与深造是保证中小企业财务工作顺利开展、经营管理可持续发展的一个必不可少的环节，但我国中小企业普遍在这一点上存在不足，在人力资源教育培训上，大公司大企业明细比中小企业做的好，他们通常有一整套的培训方案和计划，有一个相对稳定的部门和人员专门负责培训工作，有丰足的预算支持培训工作，就这几点而言，中小企业只能望尘莫及。

15