纳税基础与实务作业2

贷：主营业务收入 92*10万＝920万 应交税费－应交增值税（销项税额） 920*17%＝156.4万 2、借：在建工程 26.1万

贷：库存商品 3*7＝21万 应交税费－应交增值税（销项税额） 3*10*17%＝5.1万 3、借：银行存款 12.48万

贷：固定资产清理 12.48-0.24＝12.24

应交税费－应交增值税（销项税额） 12.48/（1+2%）*2%＝0.24万（按4%减半征收） 4、借：原材料 880万

应交税费－应交增值税（进项税额） 150万

贷：应付账款 880+150＝1030万 应交增值税税额＝156.4+5.1-150＝11.5万

借：应交税费－应交增值税（转出未交增值税） 11.5万 贷：应交税费－未交增值税 11.5万 本月应纳增值税＝11.5+0.24＝11.74万

本月应纳消费税＝（92+3）*10*5%＝47.5万 借：营业税金及附加 47.5万 贷：应交税费－应交消费税 47.5万

第4题:某卷烟厂委托A厂加工烟丝，卷烟厂与A厂均为一般纳税人，卷烟厂提供原料55000元，A厂收取加工费20000元，增值税额3400元，代扣代交消费税32143元。请进行下列情况的会计处理。 （1）卷烟厂收回烟丝直接出售。

（2）卷烟厂收回烟丝再加工为卷烟对外销售，当月销售3个标准箱，每标准条调拨价60元，期初库存委托加工应税烟丝已纳税额2580元，期末库存委托加工应税烟丝已纳税额19880元。(7分) 答：1、收回烟丝直接出售 （1）发出材料：

借：委托加工物资 55000 贷：原材料 55000

（2）支付加工费、增值税和消费税

借：委托加工物资 20000+32143＝52143 应交税费－应交增值税（进项税费） 3400 贷：银行存款 55543 （3）材料验收入库

借：原材料 107143

贷：委托加工物资 55000+52143＝107143 2、收回烟丝用于连续生产卷烟 （1）发出材料

借：委托加工物资 55000 贷：原材料 55000

（2）支付加工费、增值税和消费税

借：委托加工物资 20000 应交税费－应交增值税（进项税额） 3400 待扣税金－待扣消费税 32143 贷：银行存款 55543 （3）材料验收入库

借：原材料 75000

贷：委托加工物资 55000+20000＝75000

（4）对外销售取得收入

借：银行存款 52650

贷：主营业务收入 60*250*3＝45000 应交税费－应交增值税（销项税额） 45000*17%＝7650 （5）计提消费税

应纳消费税税额＝150*3+45000*36%＝16650元 借：主营业务附加及税金 16650 贷：应交税费－应交消费税 16650 （6）抵扣烟丝已纳税费

当月准予抵扣的消费税额＝2580+32143-19880＝14843元 借：应交税费－应交消费税 14843 贷：待扣税金－待扣消费税 14843 （7）当月实际交纳消费税＝16650-14843＝1807元

借：应交税费－应交消费税 1807 贷：银行存款 1807

第5题:某市中国银行2009年第一季度取得如下收入：为学校代收学费取得手续费收入300 000元；销售各种凭证取得收入200 000元；向某商业企业发放周转性贷款取得利息收入1 000 000元，逾期贷款罚息收入20 000元；取得外汇转贷利息收入150 000元，支付转贷利息125 000元；2月1日购进有价证券420 000元，其中包括到期未支付的利息收入60 000元（2月10日已收到），3月28日以500 000元卖出。

要求：计算建设银行一季度应缴纳的营业税。(3分) 答：手续费收入应交营业税＝300000*5%＝15000元

销售各种凭证缴纳营业税＝200000*5%＝10000元

发入贷款业务应纳营业税＝（1000000+20000）*5%＝51000元

外汇转贷业务应纳营业税＝（150000-125000）*5%＝1250元

金融产品买卖业务应纳营业税＝[500000-（420000-60000）]*5%＝7000元 第一季度应缴纳营业税总额＝15000+10000+51000+1250+7000＝84250元

第6题:6. 某建筑公司承包了一项56000000元的工程，分包给一建筑队16000000元的工程。出租水泥搅拌机取得收入2400元，建筑公司有一独立核算的汽车队，对外运输取得收入32000元。 要求：根据以上业务，计算建筑公司应缴纳的营业税，作出有关会计分录。(3分) 答：承包工程应交营业税＝（56000000-16000000）*3%＝1200000元 出租水泥搅拌机应交营业税＝2400*5%＝120元 对外运输应交营业税＝32000*3%＝960元 应交营业税合计＝1200000+120+960＝1201080元 借：营业税金及附加 1201080 贷：应交税费－应交营业税 1201080

第7题:．某大酒店本月承办筵席收入200 000元，销售烟、酒饮料收入108 000元，附设歌舞厅收入65 000元（适用税率20%）。试计算该酒店本月应纳营业税并作相应的会计分录。(3分) 答：本月应纳营业税＝（200000+108000）*5%+65000*20%=15400+13000=28400元 借：营业税金及附加 28400 贷：应交税费－应交营业税 28400

第8题:. 南方建筑工程公司2002年1月承包某高速公路工程，其中一处加油站工程分包给粤西建设工程公司。12月20日完工结算工程价款，收到工程总收入9500万元，其中加油站工程价款800万元。计算南方建筑公司应交纳的营业税额，以及代扣代缴的税金，并作出有关会计处理。(3分) 答：南方建筑公司应交营业税＝（9500-800）*3%＝261万 代扣代缴税金＝800*3%＝24万

1、应交营业税的会计分录

借：营业税金及附加 261万 贷：应交税费－应交营业税 261万 缴纳时：

借：应交税费－应交营业税 261万 贷：银行存款 261万 2、代扣代缴的会计分录

借：应付账款 24万 贷:应交税费－应交营业税 24万 代交时：

借：应交税费－应交营业税 贷：银行存款 24万 24万