审计习题

10、良好的内部控制可以完全杜绝串通舞弊。 ( )

11. 分析程序仅在审计计划阶段执行，以帮助审计师确定被审计单位是否存在异常。

13. 注册会计师对重要性水平估计得越高，所需收集的审计证据的数量就越少。 14．审计人员向被审计单位员工询问后形成的记录属于实物证据。

15. 注册会计师必须通过实施风险评估程序、控制测试和实质性测试程序，才能获取充分、适当的审计证据，得出恰当的审计结论，作为形成审计意见的基础。

业务及综合题

一、深圳市宇宙开发有限公司主要从事小型电子消费品的生产和销售。你（假设叫小明）作为公平会计师事务所的项目负责人，负责审计该公司2012年度财务报表。

小明到该企业出外勤后，通过查看相关资料，并也企业人员交谈，了解到了

该公司的一些情况及其环境，部分内容摘录如下：

资料一

（1）在2011年度实现销售收入增长10%的基础上，公司董事会确定的2012年销售收入增长目标为30%。该公司管理层实行年薪制，总体薪酬水平根据上述目标的完成情况上下浮动。该公司所处行业2012年的平均销售增长率是10%。 (2)2012年初，公司董事会决定将管理人员每月薪酬发放日由当月最后1日推迟到次月5日，同时将员工薪酬水平平均上调10%。该公司2012年员工队伍基本稳定，管理人员占全部员工的80%。

（3）该公司销售的产品均由经客户认可的外部运输公司实施运输，运输费用由该公司承担，但运输途中风险仍由客户自行承担。由于受能源价格上涨影响，2012年的运输单价比上年平均上升了15%，但运输商同意将运费结算周期从原来的30天延长至60天。

(4)2012年末，有网民发微薄称该公司C产品含有较高的有害化学成分，会对消费者健康造成不良影响，该公司随即发表声明，表示C产品有害化学成分含量没有超出现行安全标准，并公布了国家有关部门的检测报告。但大部分网络调

查显示，仍有超过半数的网民对C产品安全性表示忧虑。

资料二 财务报表有关数据

深圳市宇宙开发有限公司财务报表有关数据（万元）

2012 C产品 存货—产成品 存货跌价准备 货币资金 固定资产 应付职工薪酬 主营业务收入 主营业务成本 毛利率 销售费用－运输费 资料三

根据评估的重大错报风险，小明准备选取以下审计程序

（1）计算分析各个月份销售费用总额及运输费项目金额占主营业务收入的比率，并与上期进行比较，要求被审计单位做出合理解释

(2)检查宇宙开发公司的增值税和营业税纳税申报表，估算全年收入，与实际收入金额比较

(3)检查工资计提是否正确，，将执行的工资标准与有关规定核对，并对工资总额进行测试

(4)向被审计单位的大额欠款客户发积极式询证函 （5）查看资产负债表日后有关客户的回款记录

(6) 比较本期与上期工资费用总额，要求被审计单位解释原因.

（7）检查现有的销售订单和资产负债表日后各期的销售额，关注销售价格，询问销售人员

（8）检查资产减值损失计提会计分录的记账凭证和计算过程

26 500 21 000 17% 1 200 3 000 0 130 298 000 6 20 000 16 800 16% 1 150 1 800 2 500 0 100 265 500 5 0 D产品 2011 C产品 D产品 (9)从营业收入明细账中抽取100笔业务作为样本，检查其记账凭证，再审查入账日期、品名、数量、单价、金额等是否与发票、发货单、销售合同等一致。 资料四

小明经过现场审计，获取了充分、适当的审计证据，以下是审计证据的种类： A.工资计算表和工资清单复印件 B.2014年2月欠款客户的回款记录 C.客户纳税申报表复印件, D.存货跌价准备计算表 E.企业函证函回函

F计提和发放工资的记账凭证复印件 G.12月31日后的产品销售价格目录 H.营业收入明细账、记账凭证及所附发票 I.销售费用计算分析表

要求：1）针对资料一（1）至（4）项，结合资料二，假定不考虑其他条件，请逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，请简要说明理由，并指出相关事项与何种交易或账户的何种认定相关，将答案填入答题卷的相应表格内。

2)针对资料三(1)至(9)项的实质性程序，假定不考虑其他条件，逐项指出实质性程序与根据资料一(结合资料二)识别的哪项具体认定的重大错报风险有关。将答案填入答题卷的相应表格内，只填编号就可。

3) 针对资料四A至I项获得的审计证据，指出是通过哪项实质性程序获得的。将答案填入答题卷的相应表格内，只填编号就可。

事项理 若是认定层 执行的审计获取的审计序号 由 次重大错报影响到的程序 证据 风险的影响具体认定 到的会计科目 （1） 将管理层工资收入 与经营目标挂钩，主营业务收发生 会导致管理层产生入 粉饰经营业绩的偏 好和动机。资料二 存在 中营业收入的大幅应收账款 （2） （4） （5） （9） B C E H 上升,远高于行业的平均增长率，并且与销售费用的下降相矛盾，可能意味着营业收入有高估的错报风险 （2） （3） （4） （5） （6）

二、 公开发行A股的甲股份有限公司(以下简称甲公司)系恒独会计师事务所的常年审计客户。小美和小丽注册会计师负责对甲公司2012年度财务报表进行审计，确定财务报表层次的重要性水平为150万元。甲公司2012年度财务报告于2013年3月15日获董事会批准，并于同日报送证券交易所。其他相关资料如下：