财政与税收

配，因而不具有互助互济的保险功能。这种保障计划虽然没有任何收入再分配功能，但却具有强制储蓄的功能。新加坡、马来西亚、印度等20多个发展中国家的公共养老金

【例题·多选题】世界各国的社会保障制度的类型有( )。 A.社会保险型 B.社会救济型 C.普遍津贴型 D.节俭基金型 E.保值储蓄型 『正确答案』ABCD

『答案解析』世界各国的社会保障制度的类型有社会保险型、社会救济型、普遍津贴型、节俭基金型。 (四)我国的基本社会保障制度(重点内容) 1.养老保险

(1)保险覆盖范围

城镇各类所有制企业。城镇个体工商户本人、私营企业主、自由职业者也可以参加养老社会保险。 (2)保险费用筹集

养老保险费用主要由企业和职工个人缴费负担，财政负责弥补养老保险计划的赤字。企业缴费的比例一般不得超过企业工资总额的20%，确需超过20%的，须报人力资源和社会保障部、财政部审批;个人养老保险的缴费比例为本人缴费工资的8%。

(3)运行模式

养老保险实行社会统筹与个人账户相结合的运行方式。各地要按照职工个人缴费工资的11%的数额为职工建立基本养老保险的个人账户，个人缴费全部计入个人账户，其余部分从企业缴费中划入。企业缴费除去划入个人账户的部分以外，其余部分进入社会统筹基金。个人账户的存储额每年参考同期银行存款利率计算利息，这部分储存额只能用于职工养老，不得提前支取;职工或退休人员死亡，个人账户中的个人缴费部分可以继承。

(4)养老金待遇 人员类型养老金待遇

新养老保险制度实施以后参加工作的职工个人缴费年限满15年在退休后可按月领取基本养老金。基本养老金由基础养老金(上年度职工月平均工资的20%)和个人账户养老金(个人账户存储额除以120)两部分组成。

个人缴费年限不满15年的退休后不能享受基础养老金，其个人账户中的存储额一次性地支付给本人。 新养老保险制度实施前已经退休的职工仍按国家原来的规定发放养老金，同时执行养老金的调整办法

新养老保险制度实施前参加工作，实施后退休，个人缴费和视同缴费年限累计满15年的退休人员基础养老金+个人账户养老金+过渡性养老金

(5)养老基金的管理 在资金管理上，养老保险基金实行收支两条线管理。养老保险基金的结余除预留相当于两个月的养老金开支外，其余全部要购买国家债券和存入专户，不能用于其他营利性投资。

2.失业保险

(1)失业保险覆盖的范围

城镇企业和事业单位均应参加失业保险计划。 (2)保险费用筹集

城镇企事业单位要按照单位工资总额的2% 缴纳失业保险费;职工个人要按照本人工资的1%缴纳失业保险费，但城镇企事业单位招用的农民合同制工人本人不缴纳失业保险费。

(3)失业保险金的发放

失业保险金应按照低于当地最低工资标准、高于城市居民最低生活保障标准的水平发放。失业保险金的发放时限与职工单位和本人的缴费时限相关联。 失业前所在单位和个人累计缴费时间领取失业保险金的待遇

不足1年的不能领取失业保险金

满1年不满5年的最长期限为12个月 满5年不足10年的最长期限为18个月 10年以上的最长期限为24个月

单位招用的农民合同制工人连续工作满l年而且本单位已经为其缴纳失业保险费的，其劳动合同期满未续订或者提前解除劳动合同的，由社会保险机构根据工龄的长短一次性支付生活补助。

3.医疗保险

(1)医疗保险覆盖的范围

城镇所有用人单位;乡镇企业、城镇个体户是否需要为职工投保基本医疗保险，由当地省级政府决定。 (2)保险费用筹集

基本医疗保险费要由用人单位和职工共同缴纳，用人单位的缴费率应控制在职工工资总额的6%左右，职工个人的缴费率一般为本人工资收入的2%。

(3)运行模式

目前我国的基本医疗保险实行社会统筹与个人账户相结合的运行模式：职工个人缴纳的基本医疗保险费全部计入个人账户;用人单位缴纳的基本医疗保险费一部分用于建立统筹基金，一部分划入个人账户，划入个人账户的比例一般为用人单位缴费的30% 左右。

【例题1·多选题】目前我国养老社会保险的覆盖范围包括( )。 A.国有企业职工 B.集体企业职工 C.私营企业职工 D.城乡个体户的帮工 E.农村集体经济的农民 『正确答案』ABCD

『答案解析』养老保险的覆盖范围是城镇各类所有制企业。

【例题2·单选题】基本医疗保险费要由用人单位和职工共同缴纳，用人单位的缴费率应控制在职工工资总额的( )左右。

A.2% B.5% C.6% D.8%

『正确答案』C

『答案解析』基本医疗保险费要由用人单位和职工共同缴纳，用人单位的缴费率应控制在职工工资总额的6%左右，职工个人的缴费率一般为本人工资收入的2%。

(五)我国社会保障制度的进一步改革 1.养老保险的筹资模式问题

(1)养老保险的筹资模式 类型定义与特点

现收现付式社会保障完全靠当前的收入满足当前的支出，不为以后年度的社会保险支出作资金储备。

特点：在社会保险开始实施时，保险费率比较低，其收入要随支出水平平均的上升经常做出调整。靠后代养老的保险模式

基金式完全基金式为社会保险设立一种基金，这种基金在数量上能够满足今后向投保人支付保险津贴的需要。

特点：缴费水平在相当长的时间内稳定不变，但初期保险费率较高。 自我养老的保险模式

部分基金式缴费水平在满足一定阶段支出需要的前提下，留有一定储备。 特点：初期保险费率较低，从长期看，缴费率呈阶梯式的上升趋势。 自我养老和后代养老相结合的一种养老模式 (2)我国当前筹资现状及改进思路

目前社会统筹和个人账户相结合的筹资模式，基本属于现收现付式。 有人主张保险的筹资模式及时地转为部分基金式。

从2001年7月开始，国家在辽宁省进行改革试点，主要思路是，在保证离退休职工基本养老金支付的基础上实现社会统筹基金和个人账户基金的分账管理，确保个人账户的有效积累。

掌握试点具体做法：

①企业不再为职工向个人账户缴费，企业的缴费全部进入统筹基金，用于支付当期的养老金;

②职工个人要按工资总额的8%向个人账户缴费，由于企业不再向个人账户缴费，所以个人账户总的缴费率

从过去的11%降低到8%;

③个人账户中的缴费额不再为当期支付的养老金融资，个人账户将部分的“实账”运行，个人账户中的存储额将用于国债投资或存入银行;

④改革前职工个人账户中的“空账”将不被填实，这部分“空账”构成了对职工的隐性负债; ⑤提高基础养老金的支付标准。 2.开征社会保险税问题

从整个社会的角度看，在我国开征社会保险税更有利于社会保障制度的顺利实施。 3.广大农村人口的社会保障问题

当前国家的首要任务是发展农村的社会救济和社会福利事业，并逐步建立农村养老、医疗保险和最低生活保障制度。

【例题1·多选题】养老社会保险的筹资方式主要有( )。 A.现收现付式 B.完全基金式 C.部分基金式 D.社会融资式 E.银行贷款式 『正确答案』ABC 『答案解析』养老社会保险的筹资模式可以分为现收现付式和基金式两大类，基金式又分为完全基金式和部分基金式两种。

【例题2·单选题】我国养老保险实行的社会统筹和个人账户相结合的筹资模式，基本上属于( )。 A.现收现付式 B.完全基金式 C.部分基金式 D.储蓄分红式 『正确答案』A

『答案解析』目前社会统筹和个人账户相结合的筹资模式，基本属于现收现付式。 二、财政补贴支出

(一)财政补贴的性质与分类 1.财政补贴的性质

财政补贴是国家为了实现特定的政治、经济和社会目标，将一部分财政资金无偿补助给企业和居民的一种再分配形式。

(1)财政补贴的主体是国家; (2)补贴的对象是企业和居民;

(3)补贴的目的是为了贯彻一定的政策，满足某种特定的需要，实现特定的政治、经济和社会目标; (4)补贴的性质是通过财政资金的无偿补助而进行的一种社会财富的再分配。

财政补贴支出与社会保障支出同属财政的转移性支出。两者有很多相似之处，但也有明显差别，差别主要体现在同相对价格体系的关系上。财政补贴与相对价格的变动有直接联系，具有改变资源配置结构、供求结构的影响;社会保障支出则很少有这种影响。

财政补贴的定义：在某一确定的经济体制结构下，财政支付给企业和个人的、能够改变现有产品和生产要素相对价格，从而可以改变资源配置结构、供给结构和需求结构的无偿支出。

【例题1·单选题】财政补贴的主体是( )。 A.国家 B.企业 C.居民 D.经济组织 『正确答案』A

『答案解析』财政补贴的主体是国家。

【例题2·单选题】财政补贴的性质是( )。

A.实现某种特定的政治目标 B.实现某种特定的经济目标 C.实现某种特定的社会目标 D.一种社会财富的再分配 『正确答案』D

『答案解析』补贴的性质是通过财政资金的无偿补助而进行的一种社会财富的再分配。 【例题3·单选题】财政补贴与社会保障支出的区别主要体现在( )。 A.与价格的关系不同 B.对象不同 C.主体不同 D.目的不同 『正确答案』A 『答案解析』财政补贴支出与社会保障支出同属财政的转移性支出。两者有很多相似之处，但也有明显差别，差别主要体现在同相对价格体系的关系上。

2.财政补贴的分类(掌握) 分类依据分类结果注意

(1)按财政补贴的项目和形式分类价格补贴、企业亏损补贴、外贸补贴、房租补贴、职工生活补贴、财政贴息、减免税收等企业亏损补贴仅限于国有企业，也称为计划亏损补贴。

价格补贴与企业亏损补贴都与产品的价格有关，但两者存在不同之处。 企业亏损补贴与价格补贴的区别：

①价格补贴直接与市场零售商品有关，而企业亏损补贴主要与工业生产资料有关; ②价格补贴的直接受益人是居民，企业亏损补贴的直接受益人是相关的企业; ③价格补贴是在流通环节上的补贴，企业亏损补贴是在生产环节上的补贴; ④价格补贴的对象是商品，而企业亏损补贴的对象是企业。 价格补贴在财政支出中列支，企业亏损补贴作为冲减收入处理。

(2)按补贴的环节分类生产环节的补贴农业生产资料价格补贴、工矿产品价格补贴、生产企业的政策性亏损补贴等

流通环节的补贴农副产品价格补贴、商业和外贸企业的政策性亏损补贴等 分配环节的补贴财政贴息和税收支出等 消费环节的补贴职工副食品补贴

(3)按补贴的经济性质分类生产补贴农业生产资料价格补贴、财政贴息 生活补贴职工副食品补贴

(4)按补贴的内容分类现金补贴--明补职工副食品补贴 实物补贴--暗补补贴接受主体并未真正获益的财政补贴，即补贴利益发生了转移的那部分财政补贴。如农副产品价格补贴和农业生产资料价格补贴。

【例题1·多选题】按补贴的项目和形式分类，财政补贴可以分为( )。 A.价格补贴 B.现金补贴 C.实物补贴 D.企业亏损补贴 E.财政贴息

『正确答案』ADE

『答案解析』按财政补贴的项目和形式分类：价格补贴、企业亏损补贴、外贸补贴、房租补贴、职工生活补贴、财政贴息、减免税收等。现金补贴和实物补贴是按补贴内容进行的分类。

【例题2·单选题】企业亏损补贴的对象是( )。 A.商品 B.企业 C.居民 D.银行