江西财经大学-中级财务会计练习册答案

第7题 （1）5 月 13 日，购入乙公司股票： 借：交易性金融资产—成本 1 000 000 应收股利 60 000 投资收益 1 000 贷：银行存款 1 061 000 （2 分） （2）5 月 23 日， 收到乙公司发放的现金股利： 借：银行存款 60 000 贷：应收股利 60 000 （2 分） （3）6 月 30 日，确认股票价格变动： 借：交易性金融资产—公允价值变动 300 000 贷：公允价值变动损益 300 000 （2 分） （4）8 月 15 日，乙公司股票全部售出： 借：银行存款 1 500 000 公允价值变动损益 300 000 贷：交易性金融资产—成本 1 000 000 —公允价值变动 300 000 投资收益 500 000

第8题 （1） 借：持有至到期投资 1 100 贷：银行存款 1 100 （2） 20011 年 12 月 31 日甲公司该债券投资收益=1 100×6.4%=70.4（万元） 20011 年 12 月 31 日甲公司该债券应计利息=1 000×10%=100（万元） 20011 年 12 月 31 日甲公司该债券利息调整摊销额=100-70.4=29.6（万元） 会计分录： 借：持有至到期投资 70.4 贷：投资收益 70.4 （3） 2012 年 1 月 1 日甲公司售出该债券的损益=955-（1 100+70.4）×80%=18.68（万元） 会计分录： 借：银行存款 955 贷：持有至到期投资 936.32 投资收益 18.68 （4） 2012 年 1 月 1 日甲公司该债券剩余部分的摊余成本=1 100+70.4-936.32=234.08（万元） 会计分录： 借：可供出售金融资产 （1 200×20%）240 贷：持有至到期投资 234.08 资本公积 5.92

第五章 长期股权投资

一、单选 1、C 2、C 3、C 4、B 5、C 6、C 7、D 8、C 9、B 10、C 11、C 12、B 13、D 14、B 15、C

二、多项选择题 1、ABD 2、AD 3、ACDE 4、ABC 5、ACD 6、AB 7、BD 8、AB 9、AC 10 AB

三、判断并改错题（对的打“T” ，错的打“F”并改错） 1、T 2、T 3、F 4、T 5、F 6、F 7、T 8、F 9、 T 10、F 五、综合业务题

第1题 借: 长期股权投资——投资成本 2000,000 贷: 银行存款 1900,000 营业外收入 100000 (1) 借: 长期股权投资——损益调整 300,000 贷: 投资收益——股权投资收益 300,000 (2) 借: 应收股利——E 公司 200,000 贷: 长期股权投资——损益调整 200,000 (3) 借: 银行存款 200,000 贷: 应收股利——E 公司 200,000 (4) 甲公司应当承担亏损=1200 万×20%=240 万 甲公司长期股权投资余额=200 万＋30 万－20 万=210 万 借: 投资收益——股权投资损失 2,100,000 贷: 长期股权投资——损益调整 2,100,000 未记录的亏损负担金额=240 万－210 万=30 万 (5) 借: 长期股权投资——损益调整 (400 万×20%－30 万) 50 万 贷: 投资收益——股权投资收益 50 万

第2题 （1）2010 年 借：长期股权投资——成本 3 500 贷：银行存款 3 500 借：长期股权投资——损益调整 120 贷：投资收益 120 （2）2011 年 借：长期股权投资——损益调整 400 贷：投资收益 400 借：应收股利 80 贷：长期股权投资——损益调整 80 借：银行存款 80 贷：应收股利 80 借：长期股权投资——其他权益变动 20 贷：资本公积——其他资本公积 20 （3）2012 年 借：长期股权投资——损益调整 320 贷：投资收益 320

第3题 （1） 编制会计分录： ①借：长期股权投资——成本 （2 000-60+10 ）1 950 应收股利 60 贷：银行存款 2 010 借：长期股权投资——成本 （6 600×30%-1 950）30 贷：营业外收入 30 ②借：银行存款 60 贷：应收股利 60 ③ 借：长期股权投资——其他权益变动 60 贷：资本公积——其他资本公积 60 ④乙公司按固定资产公允价值调整后的净利润=（510-100）-（520-400）÷10×10/12=400(万 元) 借：长期股权投资——损益调整 {[400-（200-150）×20%]×30%} 117 贷：投资收益 117 ⑤借：应收股利 30 贷：长期股权投资——损益调整 30 ⑥借：银行存款 30 贷：应收股利 30 ⑦乙公司按固定资产公允价值调整后的净利润=612-（520-400）÷10=600（万元） 借：长期股权投资——损益调整 {[600+（200-150）×20%]×30%} 183 贷：投资收益 183 ⑧长期股权投资的账面余额=1 950+30+60+117-30+183=2 310(万元) 借：银行存款 390 贷：长期股权投资——成本 [（1950+30）÷30%×5%] 330 ——损益调整 [（117-30+183）÷30%×5%] 45 ——其他权益变动 （ 60÷30%×5%）10 投资收益 5 借：资本公积——其他资本公积 （60÷30%×5%）10 贷：投资收益 10

第4题 （1） 借：长期股权投资——A 公司 1003 贷：银行存款 1003 （2） 借：应收股利 30（200×15%） 贷：投资收益 30 （3） 借：银行存款 30 贷：应收股利 30 （4） 甲公司采用成本法核算，不作账务处理。

（5） 借：资产减值损失 403（1003-600） 贷：长期股权投资减值准备 403 （6） 借：银行存款 620 长期股权投资减值准备 403 贷：长期股权投资--A 公司 1003 投资收益 20

第5题 （1）借：长期股权投资 100 贷：盈余公积 10 利润分配——未分配利润 90 借：长期股权投资 150 贷：资本公积——其他资本公积 70 盈余公积 7 利润分配——未分配利润 63 投资收益 10 （2）借：长期股权投资 1 510 贷：银行存款 1 510 借：盈余公积 1 利润分配——未分配利润 9 贷：长期股权投资 10

第6题 ①确认部分股权投资处置收益 借：银行存款 4 800 000 贷：长期股权投资 3 600 000(6 000 000×60%) 投资收益 1 200 000 ②对剩余股权改按权益法核算

借：长期股权投资 300 000 贷：盈余公积 20 000(500 000×40%×10%) 利润分配 180 000(500 000×40%×90%) 资本公积 100 000(250 000×40%)

第7题 （1）A 企业确认处置损益的账务处理为： 借：银行存款 7 050 000 贷：长期股权投资 6 450 000 投资收益 600 000 借：资本公积—其他资本公积 750 000 贷：投资收益 750 000

第8题

（1）2010 年 1 月 1 日投资时 借：固定资产清理 675 累计折旧 75 贷：固定资产 750 借：长期股权投资——东大公司——成本 1 930.5 贷：固定资产清理 675 主营业务收入 900 应交税费——应交增值税（销项税额） 280.5 营业外收入——处置非流动资产利得 75 借：主营业务成本 900 存货跌价准备 75 贷：库存商品 975 因为投资后正保公司可以派人参与东大公司的生产经营决策的制定， 所以正保公司可以对东 大公司实施重大影响，所以是要采用权益法对长期股权投资进行后续计量。 （2）2010 年末东大公司提取盈余公积，正保公司不需进行账务处理。 2010 年末调整后的净利润＝375－（450－300）/10－（150－75）/10－（900－600）×40% ＝232.5（万元） 借：长期股权投资——东大公司（损益调整） 69.75（232.5×30％） 贷：投资收益 69.75 （3） 2011 年东大公司因可供出售金融资产增加资本公积 150 万元 借：长期股权投资——东大公司（其他权益变动） 45（150×30％） 贷：资本公积——其他资本公积 45 调整 2011 年东大公司亏损 2011 年东大公司调整后的净亏损＝7 500＋（450－300）/10＋（150－75）/10＝7 522.5（万 元） 。 在调整亏损前，正保公司对东大公司长期股权投资的账面余额＝1 930.5＋69.75＋45＝2 045.25（万元） 。当被投资单位发生亏损时，投资企业应以投资账面价值减记至零为限，因 此应调整的 “长期股权投资——损益调整” 的数额为 2 045.25 万元， 而不是 2 256.75 万元 （7 522.5×30％） 。 借：投资收益 2045.25 贷：长期股权投资——东大公司（损益调整） 2045.25 借：投资收益 90 贷：长期应收款 90 备查登记中应记录未减记的长期股权投资 121.5 万元（2 256.75－2 045.25－90） 。 （4） 调整 2012 年东大公司实现净利润 2012 年东大公司调整后的净利润＝780－（450－300）/10－（150－75）/10＋（900－600） ×40%＝877.5（万元） ，正保公司按持股比例享有 263.25 万元，应先恢复备查簿中的 121.5 万元，然后恢复长期应收款 90 万元，最后恢复长期股权投资 51.75 万元。会计分录如下： 借：长期应收款 90 贷：投资收益 90 借：长期股权投资——东大公司（损益调整）51.75 贷：投资收益 51.75

第六章 固定资产

一、单选 1—5： CBDCC 6-10： CCDBD 11—15：ACDBA 16—17：DA 二、多选 1—5 ACD ADE ABCDE ABC BD 6—10 DE ABD ABCE ACD BCD 11—15 ABCE ABDE AD ADE BCD 16 ABCDE

三、判断题 1—5：TFFFF 6-10：TFFFT 11—15：FTFFF 16:T

业务题：

第1题 1）借：在建工程 500000 应交税费——应交增值税（进项税额）85000 贷：银行存款 500000 2）借：工程物资 100000 贷：银行存款 100000 借：在建工程 100000 贷：工程物资 100000 3）借：在建工程 130000 贷：应付职工薪酬 130000 4）借：固定资产 73000 贷：在建工程 730000 5）每年计提折旧额= 730000×（1－5%）/10=69350 6）报废时已计提折旧额=69350×4=277400 转入固定资产清理 借：固定资产清理 452600 累计折旧 277400 贷：固定资产 730000 支付有关费用 借：固定资产清理 2000 贷：库存现金 2000 收到赔款 借：银行存款 13000 贷：固定资产清理 13000 结转固定资产损益 借：营业外支出——固定资产清理损失 441600 贷：固定资产清理 441600

第2题 （1）该固定资产的入账价值=105300＋23400＋50000＋6000=184700 元 借：工程物资 351000 贷：银行存款 351000

借：在建工程 105300 贷：工程物资 105300 借：原材料 194700 贷：工程物资 194700 （2）借：在建工程 23400 贷：原材料 20000 应交税费——应交增值税（进项税额转出）3400 借：在建工程 50000 贷：应付职工薪酬 50000 借：在建工程 6000 贷：生产成本——辅助生产成本 6000 借：固定资产 184700 贷：在建工程 184700 （3）2010 年该固定资产的折旧额 =184700×（1－5%）×4/10×4/12＋184700×（1－5%）×3/10×8/12=58488 元

第3题 借：固定资产 243000 贷： （实收资本）股本 243000 折旧=（243000－3000begin_of_the_skype_highlighting 243000－

3000 end_of_the_skype_highlighting）/5 = 48000 借：管理费用 48000 贷：累

计折旧 48000 以后四年的折旧分录同上 借：固定资产清理 3000 累计折旧 240000 贷：固定资产 243000 借：原材料 4500 贷：固定资产清理 4500 借：固定资产清理 300 贷：库存现金 300 借：固定资产清理 1200 贷：营业外收入 ——固定资产清理利得 1200

第 4 题： 第一年： （162000－2000）×5/15=53333 第二年： （162000－2000）×4/15=42667 第三年： （162000－2000）×3/15=32000 第四年： （162000－2000）×2/15=21333 第五年： （162000－2000）×1/15=10667