毕业论文-应收账款的管理与控制

武汉理工大学网络与继续教育学院毕业设计（论文）

1 企业应收账款管理成因与风险

1.1 企业应收帐款形成的原因

（1）经营者片面追求高收入．高利润在市场经济条件下，企业的产品、供应、销售完全取决于市场，市场的瞬息万变造成企业的经营风险增大。在日益激烈的市场竞争中，为了占领市场，扩大产品销售额，许多经营者采取了降价销售，赊销产品等策略。经营者片面追求高收入和高利润的同时却忽略了资金的使用价值和货款的可收回性，造成应收帐款大幅上升。

（2）企业内部控制制度不完善

在某些实行职工工资总额与经济效益挂钩的企业中，销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，采取赊销，回扣等手段强销商品，使应收帐款大幅度上升，而对这部分应收帐款，企业未要求相关部门和经销人员全权负责追款，导致应收帐款大量沉积下来，给企业经营背上了沉重的包袱。

（3）企业对应收帐款缺少必要的分析

对应收帐款的帐龄没有及时分析，导致企业风险增大。许多企业的应收帐款的帐龄没有及时分析，大量陈帐、呆帐常年挂帐，造成企业资金周转困难，同时对挂帐时间很长的应收帐款也没有采取相应措施，以致于在债务人破产或死亡，收款凭证资料丢失或损失，或当事人离职情况不明等情况下，使得应收帐款成为坏帐，直接影响了企业的效益，甚至导致企业现金流小足而形成赢利性破产。

（4）催收应收帐款不得法

催收应收帐款的方法和程序不当，导致应收帐款的催收费用大量增加。一般来说，企业催收应收帐款应从催收费用最小的方法开始，即首先从电话联系开始，到信函通知、电告催收，派员面谈直至诉诸法律等，而有些企业在催收应收帐款时，没有坚持效益优先的原则，因催收方法不当造成催收费用大量增加，因而也增加了企业的管理费用。

1.2 企业应收帐款存在的风险

（1）应收帐款占有流动资金数额大．加剧了企业周转资金不足的困难企业在赊销产品时，发出存货，货款却不能同时收回，而企业对逾期不还款的客户不能采取相应措施，致使企业流动资金被大量占用，长此以往必将影响企业流动资金的周转，使企业货币资金短缺，从而影响正常开支和一常生产经营。

（2）应收帐款夸大了企业经营成果．使企业存在着潜亏或损失

目前，我国企业确认收入时遵循权责发生制原则，发生赊销的帐务处理为，借记。应收帐款科目，贷记。营业收入科目，将赊销收入全部记人当期收人，因

3

武汉理工大学网络与继续教育学院毕业设计（论文）

此，企业本期利润的增加并不能表示本期实现的现金收入。根据谨慎原则，企业根据实际情况对应收帐款自行计提坏帐准备，但在实务中，为了便于纳税，有关税法、行政法规中明确规定，计提比例一般为3‰～5‰。如果企业应收帐款大量存在，存在坏帐的可能性也会随之增加，即实际发生的坏帐损失远远超过提取的坏帐准备。这样，等于夸大了企业的经营成果，而对可能发生的损失不能充分估计。

（3）应收帐款增加了企业现金流出的损失

从赊销的帐务处理可以看出赊销虽然使企业产生了较多的收人，增加了利润，但没使企业的现金流入增加，反而使企业不得不垫付资金来缴纳各种税金和支付费用，加速了企业的现金流出。

（4）应收帐款增加了企业资金机会成本损失

首先，被应收帐款占的资金，客观上要求在经营中加速周转，得到回报，但由于应收帐款的大量存在，特别是逾期应收帐款的比例在不断上升(目前，我国逾期应收帐款占应收帐款的比例高达60％以上，而西方国家不到10％，导致被占用在应收帐款上的资金丧失了其时间价值。其次，因应收帐款而引起在催收过程中，迫使企业不得不投入大量的人力、物力和财力，加大了催收成本；同时，因大量资金被沉淀，借款时间被延长，增加了利息费用。由于各种成本费用加大，使得资金丧失了赢利机会，增加了资金的机会成本。

（5）应收帐款增加了企业的管理成本，给企业带来财务风险

企业面对庞杂的应收款帐户，核算差错难以及时发现，不能及时了解应收帐款动态情况以及应收帐款对方企业详情，造成责任不明确。应收帐款的合同、合约、承诺、审批手续等资料的散落、遗失有可能使企业已经发生的应收帐款该按时收回的不能按时收回，该全部收回的只有部分收回，能通过法律手段收回的，却由于资料不全而不能收回，直至最终形成企业资产的损失。

（6）应收帐款使企业丧失了新的投资机会有资金在手，企业就可以投向能产生更多利润的地方。因此应收帐款不能如期收回，其损失不仅仅是应收帐款的帐面价值和相伴应收帐款而生的各种管理费用，其更大的损失在于投资机会的损失，这种损失绝不亚于银行贷款利率的水平。而且，在很多时候，投资机会的损失是无法用资金额度来衡量的。

4

武汉理工大学网络与继续教育学院毕业设计（论文）

2 应收帐款管理剖析

企业为了扩大销售，盲目采取赊销策略去挤占市场，只注重账面上的高利润，忽视了大量被客户拖欠占用流动资金不能及时收回的问题，而且，大量赊销收入直接列入经营成果后，企业为此需要缴纳的增值税，使企业动用有限的流动资金垫付未实现的利税开支，加剧了资金枯竭的危险，企业对应收帐款的管理缺乏规章制度，财务部门不及时与业务部门核对，销售与核算脱节，加之由谁来清查督办的责任不够明确， 以致企业应收帐款有增无减，帐龄老化，却放任自流，无人问津，企业为了调动销售人员的积极性，往往只将工资报酬与销售任务挂钩，而忽略了产生坏帐的可能性，未将应收帐款纳入考核体系，因此销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，以致应收帐款大幅度上升，而对这部分应收帐款，企业未要求有关部门和经销人员全权负责追款，导致应收帐款大量沉积下来，给企业经营背上了沉重的包袱，由于经营过程中货物与资金流动在时间和空间上的差异以及票据传递#记录等发生误差的可能，所以，经营过程中企业应与对方就经济往来中的未了事项进行定期对帐，以明确双方的权利和义务，

在日益激烈的市场竞争中,企业为了占领市场,扩大销售,大量运用商业信用促销,这样企业垫支在应收帐款上的资金逐年增长! 应收帐款在资产总额中所占比重呈日益扩大的趋势。因此，制定一套合理的信用政策加强对应收帐款的控制和管理，对企业扩大销售，提高市场占有率!有效控制应收帐款的增长!加强资金安全，提高资金使用率等有着重要意义。

由于企业的物流与资金流不一致，发出商品，开出销售发票，货款却不能同 步回收，而销售已告成立，这种没有货款回笼的入账销售收入，势必产生没有现 金流入的销售业务损益、销售税金上缴及年内所得税预缴，如果涉及跨年度销售 收入导致的应收账款，则可产生企业流动资产垫付股东年度分红。

企业因上述追求表面效益而产生的垫缴税款及垫付股东分红，占用了大量的 流动资金，久而久之必将影响企业资金的周转，进而导致企业经营实际状况被掩 盖，影响企业生产计划、销售计划等，无法实现既定的效益目标。企业应收帐款的产生来源于企业的赊销行为，企业应收帐款所占用的企业资金通常是被企业的客户无偿使用的，显然企业应收帐款增加无疑将增加企业的所需资金数量，即便它有扩大销售的效用。

企业的营业周期是从货币资金开始，购买存货到存货售出取得货币资金止的 这一段时间，其间包括从货币转化为商品，从商品转化为应收帐款，再从应收帐 款转化为货币这一系列过程，因此营业周期就是存货周转天数加上应收帐款周转 天数。如果企业的应收帐款金额较大，回收缓慢，责会延长了企业的营业周期，影响了企业的资金周转，降低了企业资金的周转速度。

5

武汉理工大学网络与继续教育学院毕业设计（论文）

3 加强应收帐款的管理对策

如何有效地控制应收帐款的增长，已成为企业管理和生死存亡的重要议题。当前市场经济条件下，我们该如何加强应收账款的管理呢？笔者认为主要从以下几个方面着手：

3.1业绩考核指标的调整

其主要内容：

(1)“承包”或“工资与效益挂钩”等各种同利税指标相联考核业绩的企业。应将应收账款的占片额同周转天数一并作为考核业绩的指标。

(2)将用销售开票指标考核销售人员及销售部门、业绩，改为用销售回款来考核，从而使货款收回速度得以提高。

3.2领导要重视应收账款

应收账款不能及时收回，就会加剧企业资金的紧张状况，就会影响到企业的生存与发展。领导应要求有关部门建立相关制度，采取有力措施解决问题。

3.3加强应收账欺的风险管理

(1)大中型企业设置专职机构、小规模企业可设专人进行应收账款的风险管理。这些员工应有较好的沟通能力，同时能够坚持原则、维护公司利益。

(2)该机构应设在财务系统，财务领导直接负责，这样有利于内控制度的严格执行。(3)应保持该部门人员的相对稳定，以便于同客户保持较好的协作关系，更好地了解客户的资信信息和有关业务情况。

3.4加强客户的信用调查和监控

建立客户档案，对客户信用进行分级管理．根据客户的信用状况给予相应的信用额度，而且这个额度应当根据情况随时变化；财务部门则要提供相应的客户欠款资料作为调整的依据。销售人员要定期与客户对账，并要求客户在对账单上盖章加以确认，如不相符，应及时查明原因，协商解决；另一方面要注意收集客户的信息资料，作为评价客户的基本资料，尤其是资信状况较差的客户，应重点关注。

3.5实行有效的资信管理与控制

这是企业为降低应收账款所采取的必要方法和手段。

6