金融企业会计 名词解释及简答

名词解释

1. 非银行金融机构（P1）

非银行金融机构是指除银行以外，依法定程序设立的各种经营金融业务的金融机构，包括保险公司、证券公司、租赁公司、信托投资公司、基金管理公司、信用合作组织、财务公司、期货公司、汽车金融公司等，是我国金融机构体系的重要组成部分。

2. 金融企业（P1）

金融企业是一个特定的企业范畴，有其自身的经营特点和业务范围，在经济生活中发挥着非常重要的作用。在我国，金融企业由在中华人民共和国境内依法成立的商业银行和非银行金融机构组成。

3. 表内科目与表外科目（P18）

表内科目是指用以反映涉及金融企业资金实际增减变动的会计事项，从而纳入资产负债表内的会计科目。

表外科目用以反映不涉及金融企业资金实际增减变动的重要业务事项，从而不纳入资产负债表内的会计科目，包括或有事项、承诺事项以及重要的有价单证和财产的保管等经济业务事项。

4. 分户账（P34）

分户账是在总账科目下，按单位或资金性质分户独立设帐，根据凭证逐笔连续登记，具体反映某项经济业务引起的资金增减变动详细情况的明细分类账簿。

5. 原始存款（P45）

原始存款，又称为现金存款或直接存款，是客户将现金或现金支票送存商业银行而形成的存款。

6. 派生存款（P45）

派生存款，又称为转账存款或间接存款，是商业银行通过发放贷款、购买证券等资产业务而创造的存款。

7. 定活两便储蓄（P66）

定活两便储蓄存款是在存款时不约定存期，一次存入一定数额的本金，储户可根据需要随时一次支取本息，并于支取时按实际存期确定相应的利率，据以计算利息的储蓄存款。这种储蓄存款兼具流动性和收益性，比定期储蓄存款支取灵活，在达到一定存期时又能取得比活期储蓄存款高的收益。

8. 同业拆借（P128）

同业拆借是指金融机构之间临时融通资金的一种短期资金借贷行为，是解决短期资金不足的一种有效方法。《商业银行法》规定，拆借资金只能用于临时性的资金需要，如由于清算票据交换差额、系统内资金调拨不及时等引起的临时性资金不足，禁止利用拆入资金发放固定资产贷款或用于投资。

9. 再贷款（P119）

中央银行根据商业银行的借款计划向其发放的贷款，称为再贷款。

10. 再贴现（P120）

商业银行因办理票据贴现占用资金，引起资金暂时不足，以已贴现尚未到期的商业汇票向中央银行办理的贴现，称为再贴现。

11. 财政性存款（P117）

财政性存款主要有中央预算收入、地方财政金库存款和代理发行国债款项等。

12. 发报清算行（P88）

清算行是在总行清算中心开立备付金存款账户的行，各直辖市分行和二级分行（包括省区分行营业部）均为清算行，清算行负责办理辖属行处汇划款项的清算。

13. 发报经办行和收报经办行（P88）

经办行是办理结算和资金汇划业务的行处。发报经办行为汇划业务的发生行；收报经办行为汇划业务的接收行。

14. 银行汇票（P144）

银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时，按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。签发银行在签发银行汇票后，一般是交给申请人自带到异地，由异地银行代理签发，银行审核后支付汇票款项。

15. 银行本票（P141）

银行本票是银行签发的、承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。银行本票具有现金的性质，使用灵活，既可以购物又可以流通转让。银行本票见票即付，适用范围广泛，单位和个人在同一票据交换区域需要支付各种款项，均可以使用银行本票。

16. 商业汇票（P148）

商业汇票是出票人签发的、委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。商业汇票签发后，必须经过承兑。承兑就是承兑人同意按汇票载明事项到期付款而在票据上作文字记载或签章的票据行为。

17. 信用贷款（P167）

信用贷款是指仅凭借款人的信誉而发放的贷款。

18. 抵押贷款（P168）

抵押贷款是指按《中华人民共和国担保法》规定的抵押方式，以借款人或第三人的财产作为抵押物而发放的贷款。

19. 担保贷款（P167）

担保贷款是指银行以法律规定的担保方式作为还款保障而发放的贷款。

20. 贷款损失准备（P169）

该科目为资产类科目，同时也是“贷款”科目的备抵科目，核算商业银行贷款的减值准备。

简答

1. 金融企业会计的特点（P4-5）

（1）会计对象的社会性。由于金融企业的资金运动主要是金融企业在处理与国民经济各部门、各企业、各单位以及广大的储户、保户、股民、期货投资者、基金持有者等发生的经济业务时引起的，因而具有广泛的社会性，由此决定了金融企业会计核算对象的社会性特征。 （2）会计核算方法的独特性。由于金融企业经济业务具有特殊性，这就决定了金融企业会计的核算方法在凭证的填制、账户的设置与登记、表单的设置与编制、账务处理程序与账务核对程序等方面都与其他部门会计存在着明显的差异。

（3）会计反映的同步性。会计反映的同步性是指金融企业的会计核算与其业务处理同步进行。引起金融企业货币资金收付行为的经济业务发生后，其进行业务处理的过程也就是金融企业会计进行反映与监督的过程。

（4）会计监督的政策性。会计监督是对经济活动的合法性、合理性进行的监督。目前我国对金融企业是通过分业立法进行管理的，因此金融企业经营的业务本身就具有极强的政策性。

（5）内部控制的严密性。金融企业是连接国民经济的枢纽，是国民经济信贷收支、现金收支和支付结算的中心，处于牵一发而定全身的地位。为此，金融企业必须建立、健全科学有效而严密的内部控制制度，以确保其会计核算的质量及资金运行的安全与效率。

（6）信息披露的严格性。金融业是国民经济的核心，影响面广，相比一般企业，金融企业具有高负债经营、高风险的特点，因此，对其信息披露的要求更为严格。

2. 金融企业账务组织（P34）、账务处理流程（P42） 金融企业的账务组织包括明细核算和综合核算两个系统。 明细核算系统是根据总账科目的具体核算内容和实际需要，设立分户账，详细反映金融企业各项资金增减变化情况及其结果的核算系统。明细核算系统要利用分户账、登记簿、现金收入和付出日记簿、余额表四种账表。 综合核算系统是按总账科目核算，综合、概括地反映金融企业各项资金增减变化情况及其结果的核算系统。 综合核算系统要利用科目日结单、总账、日计表等三种账表。

明细核算与综合核算系统相互依存，彼此制约。明细核算对综合核算起补充说明作用，综合核算对明细核算起统驭控制作用。

账务处理程序包括明细核算系统的账务处理程序和综合核算系统的账务处理程序。

明细核算系统的账务处理程序：根据经济业务受理、审核或填制传票；根据传票逐笔登记分户账、登记簿和现金收入、付出日记簿；根据分户账编制余额表。

综合核算系统的账务处理程序：根据传票，按科目编制科目日结单，轧平当日所有科目的借方和贷方发生额；根据科目日结单登记总账；根据总账编制日计表。

3. 分户账（P34-36）

分户账是在总账科目下，按单位或资金性质分户独立设帐，根据凭证逐笔连续登记，具体反映某项经济业务引起的资金增减变动详细情况的明细分类账簿。分户账既是金融企业进行明细核算的主要账簿，也是金融企业办理业务及与客户进行内外账务核对的重要工具。分户账的格式，除根据业务需要规定的专用格式外，一般设有甲、乙、丙、丁四种。

4. 单位定期存款利息计算方法及有关规定（P57） 单位定期存款利息的计算采用逐笔计息法，即在支取时，按预先确定的计息公式逐笔计算利息，利随本清。

（1）计息期为整年或整月时，计息公式为： 利息＝本金×年（月）数×年（月）利率

（2）计息期有整年或整月，又有零头天数时，计息公式为：

利息＝本金×年（月）数×年（月）利率＋本金×零头天数×日利率 （3）将计息期全部化为实际天数计算利息时，计息公式为： 利息＝本金×实际天数×日利率

利息计算的有关规定:

（1）在原定存期内的利息，按存入日挂牌公告的利率计算，存期内遇利率调整，不分段计息。

（2）全部提前支取时，按支取日挂牌公告的活期存款利率计算利息（不分段计息）。

（3）部分提前支取时，若剩余定期存款不低于起存金额，提前支取部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计算利息（不分段计息），未支取部分到期时按原开户日挂牌公告的利率计算利息；若剩余定期存款低于起存金额，对该项定期存款予以清户，按支取日挂牌公告的活期存款利率计算利息（不分段计息）。

（4）逾期支取时，逾期部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计算利息（不分段计息）。 （5）到期日为节假日时，可于节假日前最后一个营业日办理支取手续，银行扣除提前支取天数后，按存入日挂牌公告的利率计算利息。节假日后支取的，按逾期支取计算利息。

5. 系统内往来中资金汇划清算系统业务处理流程（P88） 各发报经办行根据发生的结算等资金汇划业务录入数据，全部及时发送至发报清算行；发报清算行将辖属各发报经办行的资金汇划信息传输给总行清算中心；总行清算中心对发报清算行传输来的汇划数据及时传输给收报清算行；收报清算行当天或次日将汇划数据传输给收报经办行，从而实现资金汇划业务。

6. 商业银行与中央银行往来业务的内容（P116）

商业银行与中央银行往来是指商业银行与中央银行之间由于领缴现金、缴存存款、融通资金、汇划款项以及通过中央银行存款账户进行资金清算等业务而引起的资金账务往来。主要包括：向中央银行存取现金与缴存存款、向中央银行再贷款与再贴现，以及通过中央银行办理汇划款项等。

7. 信用贷款、抵押贷款的相关内容（P167-168） 贷款按有无担保分为信用贷款和担保贷款。 信用贷款是指仅凭借款人的信誉而发放的贷款。

担保贷款是指银行以法律规定的担保方式作为还款保障而发放的贷款。担保贷款依担保方式的不同，又可以分为保证贷款、抵押贷款和质押贷款。

保证贷款是指按《中华人民共和国担保法》规定的保证方式，以第三人承诺在借款人不能偿还贷款时，按约定承担一般保证责任或连带责任而发放的贷款；抵押贷款是指按《中华人民共和国担保法》规定的抵押方式，以借款人或第三人的财产作为抵押物而发放的贷款；质押贷款是指按《中华人民共和国担保法》规定的质押方式，以借款人或第三人的动产或权利作为质押而发放的贷款。其中，抵押贷款的担保物不用移交给债权人，而质押贷款的担保物则要移交给债权人。