注会会计·课后作业·第五章

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预计负债 348.8

（2）

利息费用＝348.8×5%＝17.44（万元）

借：财务费用 17.44 贷：预计负债 17.44 【知识点】固定资产的初始计量。 2.

【答案】

（1）2010年10月20日：

借：工程物资 2 050（2 000+50） 应交税费——应交增值税（进项税额） 340 贷：银行存款 2 390 （2）2010年建造生产线有关会计分录：

借：在建工程 2 230 贷：工程物资 2 050 原材料 100 应付职工薪酬 80 借：营业外支出 40 其他应收款 20 贷：在建工程 60 借：在建工程 20 贷：原材料 20 借：库存商品 40 贷：在建工程 40 （3）2010年12月20日的会计分录：

借：固定资产 （2 230-60+20-40）2 150 贷：在建工程 2 150

（4）2011年12月31日未计提减值准备前该生产线的账面价值=2150-（2150-150）/10=1 950（万元）

因为，该生产线的未来现金流量现值为1415万元，公允价值减去处置费用后净额为1 500万元，所以，该生产线可收回金额为1 500万元。

2011年12月31日该生产线应计提减值准备金额=1 950-1 500=450（万元） 借：资产减值损失 450 贷：固定资产减值准备 450 （5）2012年6月20日该生产线转入改良时的会计分录：

2012年改良前计提的折旧额=（1 500-150）/9×6/12=75（万元） 借：在建工程 1 425 累计折旧 （200＋75）275 固定资产减值准备 450 贷：固定资产 2 150 （6）改良以后该生产线的成本=1 425+375=1 800（万元） 2012年改良后应计提折旧额=（1 800-60）/10×4/12=58（万元） （7）2013年4月30日出售该生产线相关的会计分录： 2013年该生产线的账面价值=1 800-58×2=1 684（万元）

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借：固定资产清理 1684 累计折旧 贷：固定资产 借：银行存款 贷：固定资产清理

116 1 800 2 340 2 000

应交税费——应交增值税（销项税额） 340

借：固定资产清理 316 贷：营业外收入 316

【知识点】固定资产的初始计量、固定资产后续计量和固定资产处置。

四、综合题 【答案】

（1）

①事项（1）会计处理不正确。持有待售的固定资产应当对其预计净残值进行调整。同时从划归为持有待售之日起停止计提折旧。

至2011年9月30日累计计提的折旧=（5100-100）/20/12×66=1 375（万元），账面价值=5100-1375=3725（万元），1至9月份计提折旧=（5100-100）/20/12×9=187.5（万元），应计提减值准备=3725-（2850-50）=925（万元）。

借：资产减值损失 925 贷：固定资产减值准备 925 借：累计折旧 62.5（250-187.5）

贷：管理费用 62.5

②事项（2）会计处理不正确。理由：购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。 固定资产入账金额=1000×2.4869= 2486.9（万元）

2011年固定资产折旧金额=2486.9÷5×9/12=373.04（万元）

2011年未确认融资费用摊销=2486.9×10%×9/12=186.52（万元） 借：未确认融资费用 513.1（3 000-2486.9） 贷：固定资产 513.1 借：累计折旧 76.96（450-373.04） 贷：管理费用 76.96 借：财务费用 186.52 贷：未确认融资费用 186.52

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