税收筹划期末复习

一、判断题（10题，10分） 二、名词解释（4个，20分）

增值税纳税义务人：

根据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定，在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。

营业税的征税范围：

一般规定，在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，应缴纳营业税。其中，应税劳务指交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业和服务业。 企业税收筹划：

是指企业在作出重要的经济决策之前，以顺应税法的立法意图为前提，综合考虑市场因素和税收因素，寻求企业未来税负相对最轻、经营效益相对最好的决策方案的行为。 税收抵免技术：

在合法合理的情况下，使税收抵免额增加而绝对节税的税收筹划技术。 新设合并：

是指两个或两个以上的公司合并后，成立一个新的公司，参与合并的原有各公司均归于消灭的公司合并。（百度） 纳税人额外税负：

在实际缴纳税款的过程中，纳税人的财务处理错误、税务申报不规范、税法使用不当和税务机关处理错误等问题，会导致纳税人实际缴纳的税款超出按照税法规定所计算的应纳税额，二者之间的差额称为额外税负。（课本39页） 税收递延：

允许企业在规定期限内延迟或分期缴纳税款。 居民纳税义务人：

在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人，属于居民纳税义务人。居民纳税义务人从中国境内和境外取得的所得，都应当按照税法缴纳个人所得税。

三、简答题（3题，30分）

在企业进行分立的税收筹划时，可能会增加哪方面的税收？（课本283页） ①营业税。当被分立的企业相互之间提供劳务时，分立后应缴纳营业税。

②增值税。被分立的企业相互之间提供商品及生产性劳务，在分立前由于增值税制度的中性原则，不会增加增值税负担；分立后如果有一方为小规模纳税人或者都是小规模纳税人，就不能避免重复征税问题。

③企业所得税。由于分立后，被分立企业相互之间的亏损与盈利不再可以汇总纳税，盈亏相抵效应的消失可能会增加部分企业的所得税负担。 税法对视同销售行为的规定： ⑴将货物交付其他单位或者个人代销； ⑵销售代销货物；

⑶设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外； ⑷将自产或委托加工的货物用于非应税项目；

⑸将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者； ⑹将自产、委托加工的货物分配给股东或投资者； ⑺将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费； ⑻将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。 我国关税的原产地按什么标准？

我国原产地规定基本上采用了“全部产地生产标准”和“实质性加工标准”两种国际上通用的原产地标准。

全部产地生产标准是指进口货物“完全在一个国家内生产或制造”，生产或制造国即为该货物的原产国。

实质性加工标准是适用于确定有两个或两个以上国家参与生产的产品的原产国的标准，经过几个国家加工、制造的进口货物，以最后一个对货物进行经济上可以视为实质性加工的国家作为有关货物的原产国，“实质性加工”是指产品加工后，在进出口税则中税则归类已经有了改变或者加工增值部分所占新产品总值的比例已超过30%及以上的。对机器、仪

器、器材或车辆所用零件，部件，配件，备件及工具，如与主件同时进口且数量合理的，其原产地按主件的原产地确定，分别进口的则按各自的原产地确定。 工资、薪金的税收筹划 ⑴工资、薪金福利化筹划

取得高薪是提高一个人消费水平的主要手段，但因为工资、薪金个人所得税的税率是累进的，当累进到一定程度，新增薪金带给纳税人的可支配现金将会逐步减少，所以，把纳税人现金性工资转为提供福利，照样可以增加其消费满足，却可少缴个人所得税。 ⑵纳税项目转换与选择的筹划

工资、薪金所得适用的是3%—45%的七级超额累进税率；劳务报酬所得适用的是20%的比例税率；对于一次收入畸高的，可以实行加成征收。由于相同数额的工资、薪金所得与劳务报酬所得所适用的税率不同，因此利用税率的差异进行纳税筹划是节税的一个重要思路。在某些情况下将工资、薪金所得与劳务报酬所得分开，而在有些情况下将工资、薪金所得与劳务报酬所得合并就会节约税收。 ⑶利用“削山头”法进行筹划

对于适用于累进税率的纳税项目，应纳税的计税依据在各期分布越平均，越有利于节省纳税支出。

分公司与子公司的选择（课本290—291）

⑴开始时的选择。企业开始设置分支机构时，容易发生亏损，适宜选择分公司，以便用营运初期的亏损冲抵总公司的利润，从而减轻税负。

⑵扭亏为盈后的选择。分支机构扭亏为盈后，企业应适时将分公司转换为子公司，这样子公司又可以享受当地税法中的优惠待遇。

⑶分支机构所在地可以享受税收优惠时的选择。可享受税收优惠的地区对具有独立法人地位的投资者会给予税收优惠待遇，因此在税收优惠地区设立的分支机构宜选择子公司；同时，还可以通过转移定价的方法将处于高税区的总公司的利润转移至低税区，以使整个利益集团税负最低。

⑷总机构所在地可以享受税收优惠时的选择。如果总公司所在地可以享受税收优惠，而分支机构设立在高税率地区，可设立分公司汇总纳税，则分支机构仍可以按照总公司所在地享受税收优惠支持，这样会减少公司所得税税负。 混合销售

这个老师没有具体说明，大家把书里有关混合销售的内容132—139页看一下。

四、分析综合题（2题，40分）

增值税：P112【案例4-4】

先计算应补缴的税款，最后只选一个筹划方案写就行，必考！注意：考试时所得税税率为25%，不要按书里的33%。

消费税：P247练习题3.和P248练习题5.

练习题3答案（仅供参考）

（解释：纳税人用应税消费品换取生产资料，视同销售，应当以纳税人同类应税消费品的“最高”销售价格作为计税依据计算消费税，因此，题目中双方约定按当月的加权平均销售价格确定的小汽车的价格不能作为计税依据，计税依据是最高价格24万。） 筹划前，应缴纳消费税=24*5*8%=9.6万

筹划方案：先将5辆同型号的小汽车以加权平均价格销售给汽车配件企业，再购买原材料。（解释：正常销售，计税价格是加权后的价格）

应纳消费税=(20*150+22*200+24*50)/(150+200+50)*5*8%=8.6万 可以节约消费税=9.6-8.6=1万

练习题5上课时老师说过补考的时候才考，所以估计此次期末考不考，所以消费税的大题大家看练习题3就好了

个人所得税：P344【案例10-14】

考试题目会说XX人月收入6万元，分别按工资、薪金所得，按劳务报酬，按稿酬所得，分别计算应交多少个人所得税。

房地产企业的税收筹划：P372【案例11-2】