内部控制在医院经营与发展中的重要性

这是内部控制中的重点。

目前鼓楼医院已全面实行计算机收费，而随着医保政策的不断完善，收费类型不断增加，不同类型的计费标准不同，医保病人的收费是由医院的计算机系统与医疗保险局通过网络连接计算，因此，鼓楼医院对计算机系统的准确性、稳定性、安全性及其功能的提高和完善提出了很高的要求，配置了专门的服务器和专业的计算机维护人员。随着门急诊人次的不断增加，收费人员每天收到的现金和开出的收据也不断增加。现金是流动性极强的一种资产，最容易被挪用和侵占，因此，每日现金的上缴、稽核和保管，以及票据的领用、保管、使用、审核都是门急诊收费内部控制的重点。门急诊收费人员每天工作结束后，都需要根据电脑统计的当天个人收入日报表实际现金数目及时上缴现金，不准坐支、挪用、私用现金。同时每天对备用金进行清查，出现现金长款或短款要及时查明原因，不得擅自处理。下班后现金和备用金一律交有专人监管的保险柜存放。同时，会计人员会同内部审计人员对门急诊收费岗位进行不定期，突击性的现金盘点，确保账实相符。

随着银行卡的普及，病人付费的方式也不仅限于现金，目前，鼓楼医院的付款形式主要有现金、银行卡、支票等。POS机也广泛使用起来。一方面为病人提供了方便，但同时对利用POS机套现的违法活动提供了便利，如何有效杜绝这一问题的发生是着重要考虑的。支票相对来说一般只在急诊和住院收费时收取，但其金额较大，填写稍有差错便会形成差错，有时甚至会形成空头支票。给医院带来损失。因此，如何采取有效措施，杜绝这些违法、违规行为也是医院要重点注意的地方。为此，收费人员对每笔POS机业务审核银联卡背面与POS机单据上的签名是否相符，在每一张POS机单据上记录所开具的收费收据的号码，把第一联连同收据交付给病人。每天工作结束上缴当日所有POS机业务存根、结算单，由专人审核。

人员素质也是门急诊内部控制管理成败与否的关键因素。为此，鼓楼医院也采取一系列的措施来提高人员素质。鼓楼医院平时就很注意加强对收费人员的职业道德和国家的财政财经法规教育，使每个收费人员都知法、懂法、守法，树立正确的人生观和价值观，廉洁自律，自觉维护人民、国家和医院的利益；努力提高收费人员的专业知识和技能，通过继续教育培训和科室业务学习讲座，不断提升知识与技能。 4.4 收费票据的管理

收费票据是会计核算的法定凭证，是财务收支的重要依据，其真实与否直接关系到会计核算的真实性。目前，收费票据种类繁多，主要包括:挂号收据、治疗、检查、药费收据、住院费出院统一结算收据、住院预交款收据、门诊费结算收据、医保住院费结算票据等。可以说医院收费票据在整个医院收费工作中有着举足轻重的作用，也是医院财务管理的一个重要方面。如果管理不善将给医院造成巨大的损失。只有做好票据的管理，才能维护医院会计核算的真实性，使医院财务活动有序，规范的进行。 医院的收费票据是由具有较高业务素质，熟悉票据管理规定的人员管理，且专管人员不兼管收入、债权债务的登记工作。收费票据设立了专用账本，并专设票据仓库，存放在具备保证票据安全的防盗措施的专用柜具。

医院购入票据后，由财务科组织验收入库，并由票据管理员登记收费票据购入日期、名称、起止页码、数量等。领用时按序号发放，领用人当面查清并填写领用页码、领用日期、领用人签字，领用下一本时核销上一本，按号码逐一检查，不得有缺号、漏号的现象。 门急诊收费票据是由财务科统一到财政局申购并设专人保管。对于各种手写票据更是严格监管，领用时在票据登记簿上登记所领用票据的起、止号。专管人员核对无误后再根据每个收费员的编号逐一输入电脑，专人专用。票据管理员除做好日常的票据管理工作外，还应按制度要求做好对收费票据的日常监管，包括定期和不定期的抽查、复核票据存根，尽早发现并解决问题，以确保医院的经济效益不受损失。

随着计算机系统的完善，目前门诊、住院各类票据均由计算机开具，这对医院收费票据管理也提出了新的要求。门诊收费员每人每天的交款数额要及时与计算机汇总数额核对，符合才能核销当日的票号。住院、急诊收费人员每人每天的收款总数额也要与计算机汇总数额核对，检查金额以及病人收、退押金情况。当日的收款必须当日全额上缴，防止延期交款，挪用公款的行为。

医院内部审计部门对收费票据每月检查一次，并要求票据管理人员对各类票据逐号排列登记装订成册，报卫生部门年检。同时，对门急诊收费票据要进行双重审核，第一次审核由门诊组长负责，对当日收费报表上的发票号码起止号进行核对；核对POS机的存单联的张数、金额与结账单是否相符；将收费人员个人的日报表与科室后台的总报表相核对，确认无误后签章。然后送交财务处，由财务会计进行第二次核对。 4.5 成本与费用的控制

有效的对成本以及各项费用进行控制是非常重要的。一般情况下缩减成本与费用，利润也就提高。各部门要报销首先通过部门领导的审核批准，数额较大的还要经过部门开会审核。在报销时财务部要对凭证的完整性、合法性、合规性和一致性进行审核。要查看票据的种类与经济业务是否一致，是否符合开支标准，相关的印章是否齐全、合规。对于采购的报销要及时查看财产物资是否验收入库。不符合要求的一律不准报销，并上报所报销人员所在部门领导，及时查明原因。医院成本费用责任中心根据以往经验制定支出与目标成本控制标准。推行成本核算，各个部门内部进行本部门的成本计算同时利用计算机网络将医疗过程中的全部资金耗费进行归集并按一定标准分配，将核算出的成本与效益结合起来，建立有效成本，责任、利益约束机制和激励机制，对于成本控制较好部门要进行奖励，对于有问题的部门要加以批评并要及时查明原因，加以改正。 此外，还有其他方面的控制，比如：风险控制管理，内部审计的管理，财产物资的控制管理，等等。

5 完善医院内部控制管理的对策

5.1 加强全体人员内部控制意识，把内部控制作为医院管理不可缺少的一部分 无论是医院的领导还是有关业务经办人员都是医院内部控制的实施行为主体，这些行为主体认识到内部控制的重要性，对整个经营活动全过程的监控都起到积极作用，这是把内部控制做好的前提条件。可以通过学习和教育提高医院全体人员对内部控制重要性的认识，而领导的意识更是至关重要，领导重视才能保证内部控制有良好的环境。这是成功的基础。 5.2 贯彻执行内部控制法律、法规，建立、健全内部控制制度 要坚决贯彻执行《中华人民共和国会计法》，《医院会计制度》以及国家有关财经法律、法规。同时要结合医院的具体情况和管理的实际需要，建立、健全医院的内部控制制度。使各项控制工作流程制度化、程序化，做到有章可依、有据可查。严密的工作流程使制度在实际工作中具体化、责任化，保证制度得以实施。 5.3 提高人员素质

在医院内部控制制度的制定和执行过程中，人员既是制定制度和实施制度的主体，又是制度管理的对象。医院应鼓励和支持会计人员及时学习新的专业知识，使其知识和技能得到不断更新、拓展，进一步掌握内部控制管理的制度和政策。保证输入电脑的资料的完整性和正确性，确保会计电算化系统的安全、可靠。

5.4 加强内部控制的监督、检查，建立评估奖惩机制 为了保证医院内部控制制度能有效的发挥作用，并使之不断得到完善，医院必须定期对内部控制的执行情况进行监督和检查。在医院内部应设置一个相对独立的内部审计机构，有效地行驶监督权。在某些情况下可以聘请外面专门的审计机构对内部控制执行情况进行检查。对于内部控制实施过程中表现较好的或做出贡献的部门或个人应给与一定的奖励，对于违反内

部控制的机构和人员要及时提出意见，加以惩罚，确保内部控制的有效实施。 结束语

随着医疗市场的发展，医疗体制的改革，内部控制在医院中的作用越来越重要。它是实现医院目标，医院可持续发展，财务报告可靠的有力保证，同时还能使得国家投入的医疗卫生资源得到合理的配置和使用。必须坚决执行医院的内部控制制度，使医院在安全、有序的环境下，更好的向前发展。

通过加强医院的内部控制，我们可以提高医院的财务管理水平，确保医院会计信息的真实、客观、有效，保护医院财产物资的安全与完整，不断提高医院自身的综合实力，从而更加自如地应对白热化的医疗竞争。可以说，内部控制制度的有效发挥，对于医院的长远发展具有深远意义。 参考文献

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