公积金扣除规定政策

分析：伍先生月缴存住房公积金基数为5000元，低于住房公积金扣除上限9081元；单位缴存比例为12％，不超过12％的幅度，个人缴存比例为20％，超过12％的幅度，根据穗地税发〔2007〕148号文的规定，单位为伍先生缴付的住房公积金600元（5000×12％=600），允许在税前扣除；伍先生本人缴付的住房公积金1000元（5000×20％=1000），只允许在税前扣除600元（5000×12％=600）；其本人超过12％比例所缴付的住房公积金部分400元（5000×8％=400），不予在税前扣除。

答：伍先生7月份应纳个人所得税额如下：

1、应纳税所得额＝（4900+600）-（600+600）-1600＝2,700元 2、应纳税额＝2,700×15％-125＝280元

注：单位和个人合共缴付住房公积金1600元（600+1000=1600），共允许扣除1200元（600+600=1200）。

情形三：单位缴存比例为8％，不足12％；个人缴存比例15％，超过扣除上限比例12％。

例：某公司国内人员陈先生2007住房公积金年度缴存公积金基数为5000元，单位缴存比例为8％，个人缴存比例为15％，2007年7月份陈先生工资收入为4800元（未含单位为陈先生缴付的住房公积金400元），问7月份陈先生应纳个人所得税是多少？

分析：陈先生月缴存住房公积金基数为5000元，低于住房公积金扣除上限9081元；单位缴存比例为8％，不超过12％的幅度，个人缴存比例为15％，超过12％的幅度，根据穗地税发〔2007〕148号文的

规定，单位每月为陈先生缴付的住房公积金400元（5000×8％=400）允许在税前扣除，陈先生本人每月缴付的住房公积金750元

（5000×15％=750），只允许在税前扣除600元（5000×12％=600）；其本人超过12％比例所缴付的住房公积金部分150元（5000×3％=150），不予在税前扣除。

答：陈先生7月份应纳个人所得税额如下：

1、应纳税所得额＝（4800+400）-（400+600）-1600＝2,600元 2、应纳税额＝2,600×15％-125＝265元

注：单位和个人合共缴付住房公积金1150元（400+750=1150），允许扣除1000元（400+600=1000）。

情形四：单位和个人缴存比例为20％，均超过扣除上限比例12％。 例：某公司国内人员李四2007住房公积金年度缴存公积金基数为5000元，单位和个人缴存比例均为20％，2007年7月份李四工资收入为4900元（未含单位为李四缴付的住房公积金1000元），问7月份李四应纳个人所得税是多少？

分析：李四月缴存住房公积金基数为5000元，低于住房公积金扣除上限9081元；单位和个人缴存比例均为20％，超过12％的幅度，根据穗地税发〔2007〕148号文的规定，单位每月为李四缴付的住房公积金1000元（5000×20％=1000），只允许在税前扣除600元（5000×12％=600），其单位超过12％比例为李四缴付的住房公积金部分400元（5000×8％=400）不予在税前扣除；李四本人每月缴付的住房公积金1000元（5000×20％=1000），也只允许在税前扣除600元（5000×12％

=600）；其本人超过12％比例所缴付的住房公积金部分400元（5000×8％=400），不予在税前扣除。 答：李四7月份应纳个人所得税额如下：

1、应纳税所得额＝（4900+1000）-（600+600）-1600＝3,100元 2、应纳税额＝3,100×15％-125＝340元

注：单位和个人合共缴付住房公积金2000元（1000+1000=2000），共允许扣除1200元（600+600=1200）。

情形五：单位和个人缴存基数标准，均超过扣除上限标准9081元。 例：某公司国内人员王先生2007住房公积金年度缴存公积金基数为11000元，单位和个人缴存比例均为12％，2007年7月份王先生工资收入为10680元（未含单位为王先生缴付的住房公积金1320元），问7月份王先生应纳个人所得税是多少？

分析：王先生月缴存住房公积金基数为11000元，超过住房公积金扣除上限标准9081元；单位和个人缴存比例均为12％，不超过12％的幅度，根据穗地税发〔2007〕148号文的规定，单位每月为王先生缴付的住房公积金1320元（11000×12％=1320），只允许在税前扣除1089.72元（9081×12％=1089.72），其单位超标准为王先生缴付的住房公积金部分230. 28元（（11000-9081）×12％=230. 28），不予在税前扣除；王先生本人每月缴付的住房公积金1320元（11000×12％=1320），也只允许在税前扣除1089.72元（9081×12％=1089.72）；其本人超标准缴付的住房公积金部分230. 28元（（11000-9081）×12％=230. 28），不予在税前扣除。

答：王先生7月份应纳个人所得税额如下：

1、应纳税所得额＝（10680+1320）-（1089.72+1089.72）-1600＝8,220.56元

2、应纳税额＝8,220.56×20％-375＝1,269.11元

注：单位和个人合共缴付住房公积金2640元（1320+1320=2640），共允许扣除2179.44元（1089.72+1089.72=2179.44）。

情形六：单位和个人缴存基数及缴存比例，均超过扣除上限标准9081元和扣除上限比例12％。

例：某公司国内人员何先生2007住房公积金年度缴存公积金基数为15135元，单位和个人缴存比例均为20％，2007年7月份何先生工资收入为16973元（未含单位为何先生缴付的住房公积金3027），问7月份何先生应纳个人所得税是多少？

分析：何先生月缴存住房公积金基数为15135元，超过住房公积金扣除上限标准9081元；单位和个人缴存比例均为20％，超过12％的幅度，根据穗地税发〔2007〕148号文的规定，单位每月为何先生缴付的住房公积金3027元（15135×20％=3027），只允许在税前扣除1089.72元（9081×12％=1089.72），其单位超标准和超比例为何先生缴付的住房公积金部分1937. 28元（3027-1089.72=1937. 28），不予在税前扣除；何先生本人每月缴付的住房公积金3027元（15135×20％=3027），只允许在税前扣除1089.72元（9081×12％=1089.72），其超标准和超比例缴付的住房公积金部分1937. 28元（3027-1089.72=1937. 28），不予在税前扣除。