审计复习材料

审计中期复习材料

一 、单项选择题

1下列各项中，不属于注册会计师审计特点的是（）

A强制审计 B有偿审计 C受托审计 D双向注册会计师审计

2下列各项中，既是注册会计师在执行注册会计师审计业务中必须遵循的准则，也是衡量注册会计师审计工作质量的权威性标准的是（）

A注册会计师职业准则 B质量控制准则 C职业道德准则 D职业后续教育准则

3注册会计师的服务时一种有偿服务，下列不能成为会计师事务所收费依据的是（）

A审计结果大小 B服务性质 C工作量大小 D参加人员层次的高低

4自我评价属于可能对职业道德基本原则产生不利影响的重要因素。该因素导致不利影响的情形是（）

A鉴证业务项目组成员正在与鉴证客户协商受雇于该客户

B会计师事务所为鉴证客户提供直接影响鉴证对象信息的其他服务 C会计师事务所推介审计客户的股份

D会计师事务所的合伙人或高级员工与鉴证客户存在长期业务关系 5在下列情形下，注册会计师不被视为违反保密职业道德的是（）

A发现被审计单位在相当长时期内无任何支付能力，将此告诉正在与被审计单位洽谈一笔大额短期借款事项的银行，以避免银行遭受损失

B发现被审计单位中层管理人员舞弊后直接向监察部门打举报电话，请其出面查处

C司法部门调查被审计单位，依据要求注册会计师出庭时注册会计师透露被审计单位的有关情况

D因与其他会计师事务所的注册会计师交流经验的需要而介绍被审计单位的基本情况

6 “完整性”认定指所有应当记录的交易和事项均已记录，其目标主要针对（） A数量 B金额 C高估 D低估 7下列认定中与利润表组成要素无关的是（）

A发生 B完整性 C权利和义务 D准确性

8实物证据通常证明（）

A实物资产是否存在 B实物资产的所有权 C实物资产的的几家准确性 D 有关会计记录是否正确

9注册会计师通过设计的审计程序未能发现财务报表中的重大错报的风险是

1

A程序风险 B控制风险 C检查风险 D固有

风险

10如果注册会计师认为资产负债表的错报、漏报加总为10万元时是重要的，利润表的错报漏报加总为20万元时重要的，那么，在制定审计计划时，审计重要性水平应定为（）万元

A 10 B20 C15 D30

11注册会计师在执行财务报表审计时，首先应当了解被审计单位及其环境，以识别和评估（）

A可接受的检查风险 B审计风险水平 C控制风险水平 D财务报表重大错报风险

12注册会计师在了解人工控制产生的特定风险时，不正确的说法是（） A人工控制可能更容易被规避、忽视或凌驾 B人工控制可能不具有一贯性

C人工控制可能更容易产生简单错误或失误 D事先可预见的错误能够通过自动化控制得以防范或发现

13了解被审计单位及其环境是注册会计师必须执行的审计程序，这些审计程序错误的是（）

A询问被审计单位管理层和内部其他相关人员 B分析程序

C观察和检查

D函证被审计单位债务人

14注册会计师实施程序以确定控制是否得到一贯执行，其实质是在测试控制的（）

A有效性 B存在性 C正在使用情况 D完整性 15 实质性程序的类型包括（）

A控制测试和细节测试 B控制测试和实质性测试

C细节测试和实质性分析程序 D控制测试和实质性分析程序 二、多项选择题

1基于责任方认定的业务和直接报告业务的区别主要表现在

A预期使用者获取鉴证对象信息的方式不同 B注册会计师提出结论的对象不同

C责任方的责任不同

D鉴证报告的内容和格式不同2会计师事务所应当建立并保持质量控制制度，质量控制制度的要素包括（）

A对业务质量承担的领导责任 B相关职业道德要求

C客户关系和具体业务的接受与保持 D人力资源 E业务执行和监控

2

3下列各项中，符合注册会计师职业道德规范的有（）

A注册会计师在报纸上公开其名称或姓名、地址、电话、业务范围 B注册会计师事务所通过降低收费招揽业务，使工作质量受到损害

C会计师事务所为完成委托，雇佣正在其他会计师事务所执业的注册会计师 D会计师事务所为完成委托项目，聘请有关专家协助工作 4 与期末账户余额相关的认定是（）

4下列各项中，不属于注册会计师审计特点的是（）

A计价或分摊 B完整性 C权利和义务 D存在 5 与各类交易和事项相关的认定是

A准确性和计价 B发生和完整性 C准确性 D截止和分类

6注册会计师对财务报表审计的审计程序，按其运用的目的进行分类，可以分为 A风险评估程序 B控制测试程序

C实质性程序 D对被审计单位财务报表发表审计意见的程序

7审计风险取决于（）

A重大错报风险 B控制风险 C固有风险 D 检查风险

8 会计师事务所在签署审计业务约定书之前，应评价自身的胜任能力，此评价的内容有（）

A评价执行审计的能力 B评价审计的独立性

C评价保持应有的谨慎能力 D评价会计师事务所的质量控制情况

9 实施进一步审计程序的总体方案包括（）

A综合性方案 B风险审计方案 C实质性程序 D控制测试方案

10 下列项目中属于进一步审计程序的包括（）

A控制测试 B抽样测试 C细节测试 D实质性分析程序

三、判断题

1注册会计师审计就是注册会计师接受委托对被审计单位的财务报表进行审计并发表审计意见（）

2审计准则用以规范注册会计师执行历史财务信息的审计业务。在提供审计服务时，注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证，并以积极方式提出结论。（） 3注册会计师在接受客户关系前需要考虑审计客户是否有较高的财务报表重大错报风险水平 （）

4管理层在财务报表上的认定都是明确表达的（）

3

5被审计单位管理层声明不属于审计证据（）

6为保证审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师对同一客户所进行的多次年度财务报表审计应使用同样的重要性水平（）

7如果评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平，宜使用综合性方案实施进一步审计程序（）

8所谓风险的重要性是指风险造成的后果的严重性（）

9当注册会计师出具保留意见、否定意见和无法表示意见的审计报告时，要在注册会计师的责任段之后、审计意见段之前增加强调事项段（） 10无法表示意见的审计报告中，要删除注册会计师的责任段（） 四、分析题

1 ×银行拟公开发行股票，委托ABC会计师事务所审计其2004年度、2005年度和2006年度的财务报表。双方于2006年底签订业务约定书。假定ABC会计师事务所及其审计小组成员与×银行存在以下情况： （1）ABC会计师事务所与银行签订的审计业务约定书约定：审计费用为1 500 000元，×银行在ABC会计师事务所提交审计报告时支付50%的审计费用，剩余50%视股票能否上市决定是否支付。

（2）2005年7月，ABC会计师事务所按照正常借款条件和程序，向×银行以抵押贷款方式借款10000000元，用于购置办公用房。

（3）ABC会计师事务所的合伙人A注册会计师目前担任×银行的独立董事。 （4）审计小组成员C注册会计师自2005年以来一直协助×银行编制会计报表。 （5）审计小组成员D注册会计师的妻子自1998年以来一直担任×银行的统计员。 请分别针对上述5种情况，判断ABC会计师事务所或相关注册会计师的独立性是否会受到损害，并简要说明理由。

2 注册会计师张杰在对恒基公司2011年财务报表进行审计时，收集到以下6组证据:

(1)收料单与购货发票

(2)销货发票副本与产品出库单 (3)领料单与材料成本计算表 (4)工资计算单与工资发放单 (5)存货盘点表与存货监盘记录

(6)银行询证函与银行对账单

要求：请分别说明每组证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由

3注册会计师在期中实施实质性程序时应当考虑哪些因素？

4 ABC会计师事务所指派X注册会计师对Y股份有限公司（以下简称Y公司）2010年度财务报表进行审计，出具了标准无保留意见审计报告。X注册会计师于2011年初对Y公司2010年度财务报表进行审计时初步了解到，Y公司2010年度的经营

4

形势、管理及组织架构与2009年度比较没有发生重大变化，且没发生重大重组行为，相关资料如下：

资料一：Y公司2010年度利润表和2009年度利润表数据如下（金额单位：人民币万元） 项目 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：投资收益 公允价值变动收益 二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额 2010年度（未审数） 58000 40000 1000 4000 （5000） 1000 5000 22000 1000 2000 21000 2009年度（审定数） 41000 33000 900 3200 2000 900 2000 3000 1500 2000 2500 700 1800 减：所得税费用（税率3000 25%） 四、净利润 18000

资料二：Y公司2010年度及 2009年度销售费用明细如下（金额单位：人民币万元） 项目 广告费用 产品质量保证 运输费用 工资 合计 2010年度（未审数） 1400 500 1100 1000 4000 2009年度（审定数） 1200 -- 1000 1000 3200 要求：

（1）为确定重点审计领域，X注册会计师拟实施分析程序，请对资料一进行分析，指出利润表中的异常波动项目，并写出分析过程。

（2）对资料二进行分析后，指出须重点审计的销售费用项目，并写出分析过程（计算结果小数点后保留两位）

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