第四章销售与收款循环审计案例 - 图文

主要业控制目标 受影响的相关交易常用的控制活动 务活动 和账户余额的认定 被审计单位的控制活动 控制活动对实现控制目标是否有效 （是/否） 已记录的固固定资产：计价和定资产采购分摊 交易计价正 确 对发票与验收单不符的事项进行调查；如果付款金额与发票金额不符,应经适当层次管理层核准。 记录固定资产 所有固定资固定资产：存在、产采购交易完整性 已于适当期间进行记录 资产使用部门对固定资产进行验收，办理验收手续，出具验收单，并与采购合同、发货单等凭据、资料进行核对。 收到固定资产发票后，应付账款记账员×××将发票所载信息和验收单、采购订单、采购合同等进行核对。如所有单证核对一致，应付账款记账员×××在发票上加盖“相符”印戳并将有关信息输入Y系统，此时系统自动生成记账凭证过至明细账和总账，采购订单的状态也由“待处理”自动更改为“已处理”。 如发现任何差异，应付账款记账员×××将立即通知采购经理×××和资产使用部门经理，以实施进一步调查。如果采购经理×××和资产使用部门经理认为该项差异可以合理解释，需在发票上注明其解释并特别批准授权将该发票输入Y系统。 定期与供应商对每月末，应付账款主管×××编制应付账款账龄分析报账，如有差异及告，其内容还包括应付账款总额与应付账款明细账以及应时进行调查和处付账款明细账与供应商对账单的核对情况。如有差异，应理。 付账款主管×××将立即进行调查，如调查结果表明需调整账务记录，应付账款主管×××将编制应付账款调节表和调整建议，连同应付账款账龄分析报告一并交至会计主管×××复核，经财务经理×××批准后方可进行账务调整。 是 是(注) 17

主要业控制目标 受影响的相关交易常用的控制活动 务活动 和账户余额的认定 被审计单位的控制活动 控制活动对实现控制目标是否有效 （是/否） 准确计提折累计折旧：计价和旧费用、资分摊 产减值损失 资产减值损失：准确性、分类 固定资产折旧及减值 管理层复核折旧S公司董事会制订并批准了固定资产折旧的会计政策和会费用和资产减值计估计，规定固定资产按实际成本入账，对当月增加的固损失。 定资产，自下月起计提折旧，当月减少的固定资产，当月不再计提折旧。 S公司折旧费用由系统自动计算生成，固定资产记账员×××在每月编制的月度内固定资产增、减变动情况分析报告中，对折旧费用的变动也会作出分析。 每年终了，会计主管×××会同技术部门和资产使用部门，对固定资产的使用寿命、预计净残值、折旧方法进行复核，并检查固定资产是否出现减值迹象。技术部门根据复核和检查结果,编写固定资产价值分析报告。 根据固定资产价值分析报告，如果出现固定资产减值迹象，会计主管×××应对该等固定资产进行减值测试，计算其可回收额，编制固定资产价值调整建议。 会计估计变更建议和固定资产价值调整建议经财务经理×××复核后，报董事会审批。只有经董事会批准后方可进行账务处理。 是 18

主要业控制目标 受影响的相关交易常用的控制活动 务活动 和账户余额的认定 被审计单位的控制活动 控制活动对实现控制目标是否有效 （是/否） 折旧费用、累计折旧：存在、资产减值损完整性 失已于适当资产减值损失：截期间进行记止、完整性 录 管理层复核折旧S公司董事会制订并批准了固定资产折旧的会计政策和会费用和资产减值计估计，规定固定资产按实际成本入账，对当月增加的固损失。 定资产，自下月起计提折旧，当月减少的固定资产，当月不再计提折旧。 S公司折旧费用由系统自动计算生成，固定资产记账员×××在每月编制的月度内固定资产增、减变动情况分析报告中，对折旧费用的变动也会作出分析。 每年终了，会计主管×××会同技术部门和资产使用部门，对固定资产的使用寿命、预计净残值、折旧方法进行复核，并检查固定资产是否出现减值迹象。技术部门根据复核和检查结果,编写固定资产价值分析报告。 根据固定资产价值分析报告，如果出现固定资产减值迹象，会计主管×××应对该等固定资产进行减值测试，计算其可回收额，编制固定资产价值调整建议。 会计估计变更建议和固定资产价值调整建议经财务经理×××复核后，报董事会审批。只有经董事会批准后方可进行账务处理。 折旧费用、累计折旧：完整性 管理层复核折旧S公司董事会制订并批准了固定资产折旧的会计政策和会资产减值损资产减值损失：完费用和资产减值计估计，规定固定资产按实际成本入账，对当月增加的固失均进行记整性 损失。 定资产，自下月起计提折旧，当月减少的固定资产，当月录 不再计提折旧。 S公司折旧费用由系统自动计算生成，固定资产记账员×××在每月编制的月度内固定资产增、减变动情况分析报告中，对折旧费用的变动也会作出分析。 每年终了，会计主管×××会同技术部门和资产使用部门，对固定资产的使用寿命、预计净残值、折旧方法进行复核，并检查固定资产是否出现减值迹象。技术部门根据是 是 19

主要业控制目标 受影响的相关交易常用的控制活动 务活动 和账户余额的认定 被审计单位的控制活动 控制活动对实现控制目标是否有效 （是/否） 折旧费用、累计折旧：存在 资产减值损资产减值损失：发失是真实的 生 固定资产折旧及减值 固定资产日常保管、处置及转移 已充分保障固定资产：存在、固定资产的权利和义务、完整安全 性 已记录的固固定资产：完整性 定期执行固定资以固定资产卡片的方式进行实物管理。 定资产处置累计折旧：完整性 产盘点，并调节每季末，资产使用部门对固定资产进行盘点，由设备管理及转移均为固定资产清理：存至固定资产登记员×××编写固定资产盘点明细表，固定资产记账员××复核和检查结果,编写固定资产价值分析报告。 根据固定资产价值分析报告，如果出现固定资产减值迹象，会计主管×××应对该等固定资产进行减值测试，计算其可回收额，编制固定资产价值调整建议。 会计估计变更建议和固定资产价值调整建议经财务经理×××复核后，报董事会审批。只有经董事会批准后方可进行账务处理。 管理层复核折旧董事会制订并批准了固定资产折旧的会计政策和会计估费用和资产减值计，规定固定资产按实际成本入账，对当月增加的固定资损失。 产，自下月起计提折旧，当月减少的固定资产，当月不再计提折旧。 折旧费用由系统自动计算生成，固定资产记账员×××在每月编制的月度内固定资产增、减变动情况分析报告中，对折旧费用的变动也会作出分析。 根据固定资产价值分析报告，如果出现固定资产减值迹象，会计主管×××应对该等固定资产进行减值测试，计算其可回收额，编制固定资产价值调整建议。 会计估计变更建议和固定资产价值调整建议经财务经理××复核后，报董事会审批。只有经董事会批准后方可进行账务处理。 对固定资产进行对主要固定资产已进行了商业保险。 商业保险。 是 是 是 20