A公司财务管理现状分析及问题研究 2015毕业论文

管理的建议

第四章优化A公司财务管理的建议 财务管理作为企业发展的核心问题,对于中小型企业来说具有深远的意义,企业 想要长久的立于不败之地,就要针对企业所存在的问题进行具体的研究与分析,改进 财务管理方法,改善财务状况,充分运用财务管理在企业中作用,合理进行资源的整 合与配置,发挥财务监督职能,促进企业的进一步发展。因此,通过对上一部分财务 管理存在问题的分析,提出了如下几个方面的建议。 4.1应收账款管理策略 第一,加强对应收账款的日常管理,制定合理的赌销政策。 该企业对于应收账款的管理没有制定严格的除销政策,由于应收账款占流动资产 的较大比重,回收困难又缺乏有效的催收措施,使的资金周转不灵,造成呆账甚至坏 账情况。因此,企业应当制定相应的政策,对应收的款项进行专门的管理,对赊销客 户的信用进行考核评定,了解客户的营运能力以及偿债能力,定期进行应收账款的账 龄分析,计提坏账准备,制定完善的应收账款管理条例,加强资金的回笼和周转,确 保资金的有效来源。 企业可以通过除销条件,制定赊销政策,以此来加强对应收账款的管理,例如: (1)提供现金折扣,以此来加速应收账款的收回,降低应收账款的成本和坏账损失。 例如客户在10天内付清全部货款,企业将给予客户销售额3%的折扣,但超过10天 将不享受折扣政策。这样就可以激励客户提早付款,进而提高资金的使用效率。(2) 提前与客户协商拖欠货款的罚金,可以在发票提示栏中注明,要求定期支付一定欠款。 重大项目可以采用分期付款的形式,定期进行资金回笼。(3)对于赊销货款的催收方 面,应该保持与客户的联系,及时追款。如果长时间没有收到款项,应该进行审查, 有计划的控制发货,逐步减少应收货款,必要时用断货的方法迫使客户及早付清全部 欠款甚至采用法律的手段使企业的损失降到最小。 另外,企业也可以根据客户月订单额的多少来确定信用期限。之前企业对于所有 客户的信用期限均设定为3个月,虽然便于管理,但所占期限较长,占用企业资金较 多,没有对不同客户做出分类调整。如表4-1所示,对于小额的新老客户,应该加强 对款项的收回,实施立即付款的政策。对于大额的老客户,适当降低信用期限,但时 间要控制在合理的范围之内,合理规避风险。例如,在50万元以上的老客户,如果 还款顺畅,可以适当放宽为3个月,增强双方的信任程度。 表4-1信用期限的分客户政策 客户月订单额 信用期限

低于5万元的新客户 立即付款 24 第四章优化A公司财务管理的建议 低于2万元的老客户 立即付款 在2-10万元的老客户 30天内付款 在10-50万元的老客户 45天内付款 在50万元以上的老客户 60天内付款 资料来源:根据网络整理所得 第二,对客户进行管理,制定资信管理机制。 主要涉及如下表4-2中所涉及的几个方面的内容,通过对信誉、偿付能力、资本、 抵押品、外部环境这几个方面的分析,确定客户的资信能力,对于达不到标准的客户, 考虑是否对其采取优惠活动,或者只釆取较低的优惠条件。在这几个因素中,信誉条 件是首要因素,如果一个企业的资信不良,有再好的偿付能力都不能确定企业是否有 能力履行还款的义务。企业的偿付能力和资本的多少也是需要重

点考虑的一方面,为 了避免徇私舞弊的行为,事前要做好调查分析,以此来确定报表的真假程度。另外, 企业的外部环境虽然不是起到至关重要的作用,但仍需考虑进去,做好经济环境转变 所需要的应对措施。通过确定所有因素的权数,加权平均计算出结果,通过结果来确 定企业属于哪个层面,进而再进一步考虑应接受还是拒接,接受的话给予多大程度的 优惠。 表4-2客户资信管理的因素及其作用 因素 作用 客户的信誉在资信管理中的尤为总要,是企业需*先考虑的因素, 信誉 资信不良的客户即使其他方面比较好也要慎重考虑,这就需要对其

以往的资信进行调查。

通过计算客户流动资产与流动负债的比例来确定其是否具有偿债能 偿付能力 力,这就需要对客户的财务报告进行仔细的研究,避免财务弄虚作

资本可以通过客户的财务状况来体现,资历雄厚的客户其偿债能力 资本 就会相应的提高,企业所面临货款难以收回的风险就会相应的降低。 通过对一定物品的抵押设置,可以在款项难以收回会变卖抵押品来 \口

减少企业的损失,降低债务风险。

企业应该考虑当经济环境不利的情况的下,企业是否还具有偿债能 力。 资料来源:根据网络整理所得 25 第四章优化A公司财务管理的建议

对客户进行资信管理之后,就要确定信用额度。如表4-3所示,企业不应该对所 有的赊销公司都采用统一的信用额度,应根据不同的情况作出相应的调整,对具体的 企业作出具体的分析,如表中所示,信用额度应分门别类,定期进行核准,企业也要 根据产品销售的季节性波动,适当加强或放松信用额度。 表4-3信用额度使用条件表 —一经常使用的几种信用额度

使用条件或情况 依据企业自身资金实力、产品特点和行业状况确定。作为年度或 企

业信用销售总额度 季度赊销目标,本项额度可拆分成各大区或销售分公司的额度, 以便作为内部授信尺度。 客户的常规信用额度 提供给分销商或大客户,每半年或一年核准一次。 在促销期间临时增加给分销商的信用额度,过了促销期此额度自 促销信用额度 、山 动取消。 重、特大项目信用额度 特别为重、特大项目增加的额度,单独审批。 资料来源:根据网络整理所得 第三,建立科学的催收机制。 应收账款即将到期时,做好事前防范措施。应对应收款的企业发放通知函,提醒 付款日期,催促客户按时付款项。对于没有及时收到的款项,应该立即发邮件打电话 进行询问,并发放催收函。如果这种情况下仍然没有收到款项,可以通过法律的途径, 请律师给应收款客户发放函件。同时,对于地点较近的企业,可以采取上门催收的形 式。当上门催收起不到作用的情况,为了避免造成更大的损失,可以通过以物抵债的 形式暂时对企业的财务危机进行规避,缓解企业的资金周转问题。如果以上的方式均 未起到效果时,就要考虑应收款的客户是否有意不履行付款义务,对于资信不良的客 户,应及时通过法律的途维护本公司的合法权益。 4. 2存货管理策略 第一,重视对存货的管理。 首先,应该定期对库存商品进行盘存,明确实际存量,确保账实相符。A公司应 该按照企业的需求规范产品的出入库单,按要求填制,统一规范处理产品的出入库情 况。定期对库存商品进行盘存,对物品的摆放按规律排列,分类整理不同类型的商品。 对于盘盈或盘亏的商品,

及时查找原因,明确责任,并及时进行处理,确保做到账实 相符。年末要进行一次全面的盘点,各种商品包括赠品都要查询,通过对责任的划分 26 第四克优化A公uj财务符Ji丨的述议

和奖惩农提高人员的重视程度,增强责任感,以使工作人员在以后的_]:作竹理中更加 注屯对存货的管理情况。 其次,要对存货的管理人员给予适当的奖励。企业应该对存货管理人员的工作职 责制定?个审核标准,在标准之内的要给予适当的奖惩,以此来增强员I:的奖励,调 动枳极性。例如企业在本次考核中存货没有出现损益、盘亏等情况,企业可以给予相 应的奖金。如果存货出现大量的损坏、盘亏等情况,就要对存货的管理人员进行惩罚, 严重的要对损失进行赔付。通过这两个方面的管理来增强人员的重视,提高工作的积 极性。 第二,建立健全的存货管理制度。 (1)要明确各个部门的责任。存货管理人员要做好自己的本职工作,定期对存 货进行清点,保证正常运转的情况下,减少库存商品,避免物品的积压;财务部门要 做好预算及核算工作,确定存货的最佳持有量,使得存货的成本降到最低,同时又能 保证企业的正常运行;销售部门要积极的将企业的存货商品销售出去,降低商品的积 压,增强产品的流动性,促进企业利润的获得。只有将企业的各个部门相互之间的工 作明确规范,按各自的工作职责进行运营,企业的存货就会朝着良好的方向发展下去。 (2)制定详细的存货管理制度。物品的采购入库应按有关规定执行,产品的出 库入库要有专门的人员对产品的质量、数量、规格进行审查,认真填报出入库单,对 f不符合规定的要及时上报管理部门,按规定执行各项程序。完善企业的采购制度和 盘点制度,企业的釆购人员要按企业的实际需求,对产品的质量、规格、数量严格把 关,禁止过度采购和低质量采购,这是保证存货有效管理的关键。另一方面也要建立 起存货的盘存制度,对于长时间积压和过期的产品要及时清理和变卖,避免无用产品 堆压所增加的管理费用和资金的呆滞费用。 (3)做好存货的流程管理,对于采购的物料,要及时做好记录,确保存货数量 的合理性,产品检验要合理合规,物资出入要有相应的凭证记录,要设定专门人员对 存货进行查看保管。同时,也要形成一定的监督制约机制,权利职能可以明确区分开 来,这要才能存货的领取有章可循,避免出现徇私舞弊的情况。 (4)可以考虑应用ABC存货管理制度,如表4-2所示,按照存货分成ABC三 类,A类产品的占用量低,但是总的价格较高,例如广告产品,由于有广告费用的投 入,所以总的价格会高一些,对于这类产品,可以进行重点控制;B类产品的数量金 额都是居中的,应进行适当的控制,做好日常管理,例如非广告产品;C类产品占的 数量最多,但是金额不是很大,例如赠品之类,这样就可以进行一般的管理。通过对 产品的划分,有区别有重点的对待企业的存货,对于占用较大资金的A类存货来说, 应该做好事前的控制,防止资金周转不灵,对于销售量较少的C类存货来说,可以实 行一般控制,不需要将过多的精力投入到其中,有的放矢的处理好各类存货,确保资 金的流转畅通,减少不必要的损失。 27 第四章优化A公司财务管理的建议

表4-4企业按ABG管理制度对存货进行管理 存货的类别 货品占全部存货的百分比

资金占存货总额的百分比 A 类存货 10%-:15% 80% B 类存货 20%-30% 15% C 类存货 60%-65%

5% 资料来源:根据网络整理所得 第三,增强各部门的

有效沟通。 由于A公司对于存货的管理并不是依靠相应的软件来进行规范的,对于存货最佳 持有量的确定,大多数还是依靠经验来进行判断。这就需要企业特别注重部门间的沟 通,尤其是财务部门与存货管理部门和销售部门之间的协调沟通能力。企业的财务部 门要及时与存货管理部门沟通,对存货的实际存量进行比对,避免账实不符,遇到差 距大的情况要及时调整,以此来确保财务部门对企业的存货量有一个正确的把握。一 方面,企业的销售部门要与存货管理部门经常进行沟通,确保产品在销售过程中的连 续性,避免物品短缺所引起的合同纠纷以及债务问题,从而影响企业的信誉与形象。 另一方面,销售部门也要建立起与财务部门的联系通,销售订单要提前报给财务部门, 通过时间差的缓冲来确保各个部门顺畅的衔接。 客户 财务 订单 销售 I I 管理 ^ 管理 ^ 管理 ^ 丨 I I 1_^

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理 资金流 物流 信息流 图4-1企业个部门之间的链接情况 28 第四章优化A公…财务管理的建议

如图4-1所示,企业的销售部门与客户建立买卖关系之后,将产品的

销售订单报 告给存货的管理部门,存货管理部门通过对存货的盘点及考察来确定所需要的存货及 数量,销售部就会根据其提供的物品清单最终配送给客户。这就可以发现,销售部门 和存货管理部门之间的沟通联系是尤为重要的,如果库存不足,就不能满足销售部门 以及客户的销售需求,有损企业的利益。财务部门作为存货的管理部门,一方面要了 解销售部门对产品的需求,另一方面要确保存货管理部门能够正常发货,因此,企业 的财务会计部门不仅要加强与销售部门的沟通,也要经常与存货管理部门的交流,做 好物品资金的合理流动。 4. 3筹资管理策略 通过对企业存货和应收账款的分析,可以发现,企业对于资金的需求较高,应该 加强企业对于筹资方面的管理,而筹资能力差是我国中小型企业普遍存在的问题,也 是A公司所面临的问题,企业应当增加融资渠道,来满足营运资金以及投资资金的需 求。 (1)风险投资策略。 广义的风险投资就是指具有高风险、高收益的投资。而这里的险投资是狭义范 围内的,是以高新技术为基准,生产经营技术密集型产品的投资。而风险投资资金是 指通过吸收个人及机构的闲散资金,投入到不具备上市资格的中小企业以及新型企 业,尤其是高新技术企业。风险投资的周期一般为2-5年,由于高风险高收入的特点, 投资回报大约在20%-40%。企业发展10多年来,已经形成自己的生产工艺,积累了 一定的客户关系,近年来利润也基本趋于稳定,但水平仍然不高,需要进步一拓宽销 售渠道,增强产品科技含量以及价值。这就需要企业投入资金,扩大产品需求。而这 种投资不是短暂的时间内就能收到回报的,需要一定的周期。因此风险投资就会面临 较高的风险,相应的也会获得较高的收益,他们就是一个相互依存的整体,以弊必有 一利,这就要看企业更倾向于哪一方面。由于小型企业的发展不是很完善,无法通过 上市的形式来进行融资,而从风险投资基金的定义中可以发现,正好可以满足企业的 这一特点。所以,A公司可以考虑这一投资渠道,申请风险投资基