企业税收筹划毕业论文

第1章 绪论

1.1 选题的背景

在现代经济条件下，税收作为企业的客观理财环境之—，如何依法纳税并能动地利用税收杠杆，谋取最大限度的经济利益，成为企业理财的行为规范和基本出发点。对于追求财富最大化的企业来说，如何在税法许可下，实现税负最低或最适宜，也就成为企业税收筹划的重心所在。

目前，我国税收机关长时期来，对税收筹划忌讳莫深，多数企业并未运用税收筹划；外资企业利用税收筹划较多，内资企业利用较少；大中型企业利用较多，小型企业利用较少；沿海企业利用较多，内地企业利用较少。造成这种状况的原因与以下认识误区有关。

一是把税收筹划与偷税、避税混为—谈。偷税与税收筹划有本质区别。偷税是违法的和滞后的涉税行为；税收筹划是合法的和超前的涉税行为。避税与税收筹划的区别则主要体现在是否有悖于国家税法的立法意图和政策意图。避税指的是纳税人通过钻税法漏洞，以合法形式谋取不正当税收利益。在形式上，避税是合法的，但在内容上，有悖于国家税法立法意图。所以政府往往通过不断完善税法、堵塞漏洞，来进行反避税。而税收筹划从形式到内容上完全具备合法性，建立在企业对税法精神充分领会的基础上，是税收政策所引导和鼓励的，它在客观上强化了企业的纳税意识，不仅有别而且有助于抑制偷漏税和避税。

二是税收筹划会减少国家税收，有损国家利益。虽然从短期来看，企业通过税收筹划可以暂时少纳税。但是从长期来看，税收筹划不会导致政府总体税收的减少。而且企业通过税收筹划可以更好地适应国家宏观经济结构的调整，增强企业长期经营能力和盈利能力，因而增加实际纳税水平，有利于国家财政收入的长期稳定增长。所以税收筹划从某种程度来看，可视为企业对国家税法和税收政策的反馈行为。如果政府的税收政策导向正确，税收筹划又符合国家宏规结构调整的意图，税收筹划行为不仅会实现企业产业结构的调整和资源的优化配置，还将对社会经济产生良性的、积极的正面作用。另外，我国税收筹划活动不普遍的原因还在于我国企业管理水平不能达到税

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收筹划操作技术的高要求。成功的税收筹划需要企业管理者不仅通晓包括税法在内的国家政策法令，更为重要的是需要懂得如何与其它政策因素相结合，综合考虑，优化决择。

1.2 研究现状

在西方发达国家，纳税人对税收筹划是耳熟能详，而在我国，则处于初始阶段，人们对此有着极大的兴趣，但又似乎心有所忌。国内外对税收筹划概念的描述也不尽—致。

荷兰国际财政文献局（LBFD）所编《国际税收词典》对纳税筹划所下的定义为：“纳税筹划是指通过纳税人的经营活动或个人事务活动的安排，达到缴纳最低的税收之目的。”

印度税务专家N.J维萨思斯威在《个人投资和税收筹划》中写道，税务筹划是“纳税人通过财务活动的安排，以充分利用税务法规提供的包括减免在内的一切优惠，从而享得最大的税收利益。”

当代享誉世界的美国经济学家，曾经的经济学诺贝尔奖得主萨缪尔森在其《经济学》一书中针对美国联邦税制进行的分析中有这样的论述，“比逃税更加重要的是合法的规避税赋，原因在于一会制定的法规中有许多漏洞，听任大量的收入不上税或较低的税率上税。”

我国学者对此概念的理解，如盖地定义为 “税务筹划是纳税人依据所涉及的现行税法（不限一地一国），遵循税收国际惯例，在遵守税法、尊重税法的前提下，运用纳税人的权利。根据税法中的‘允许’、‘不允许’以及非不允许的项目、内容等，对企业组建、经营、投资、筹资活动进行的旨在减轻税负、有利财务目标实现的谋划与对策。”

还有学者将纳税筹划定义为“纳税人顺应国家政策，对自身的经营活动做战略性策划与安排，以达到税负最小化目的，其实质是：遵守法律、合理策划、用好政策、用足政策。”

1.3 论文研究目的、意义

1.研究目的

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（1）使企业可以认识到其财务核算的薄弱，加强税收筹划方面的知识及其意识，做到通过税收筹划达到的合理合法减轻税务负担和实现税收零风险的效果。

（2）有助于实现企业价值最大化

—方面，税收筹划使企业进行决策、计划、控制等经济活动时，充分考虑各种活动引起的税收成本，并根据税收待遇的差异作出最优选择，这将有利于企业降低税收成本。

另—方面，由于税收政策体现了国家经济发展策略，企业根据税收政策开展税收筹划的同时，顺应了经济调整方向和产业发展趋势，这将有效降低市场风险、扩大市场占有率。

（3）有助于提高企业的经营管理水平

税收筹划需要根据筹划需要，调整投资方向、营销策略，并及时协调企业内外关系，这将有助于提高企业的经营管理水平，增强企业竞争力。 2.研究意义

从纳税筹划的概念中可以看出：短期内，企业进行纳税筹划的目的是通过对经营活动的安排，减少交税，节约成本支出，以提高企业的经济效益；从长期来看，企业自觉地把税法的各种要求贯彻到其各项经营活动之中，使得企业的纳税观念、守法意识都得到强化。因此，无论从长期还是从短期来看，企业进行纳税筹划都是很有意义的。

通过为山西伟业房地产开发有限公司的设计税收筹划方案，能够通过达到企业税务负担最小化，从而减轻资金压力，降低成本，增加经济效益，打造企业的竞争优势，为公司的健康、安全发展打下基础。

第2章 税收筹划的理论阐述

2.1 税收筹划的概念

税收筹划是指纳税人自行或委托代理人在税收法律许可和反避税条款允许的范围内，通过事先合理地安排与策划企业的经营、投资、理财等活动，以达到税务负担最小化、经济效益最大化为目的的经济活动。

税收筹划的行为主体是纳税人或企业法人，他们本身可以是纳税筹划的

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行为人，也可以聘请税收顾问代理；税收筹划是以不违反国家的现行税法为前提的；税收筹划的目的是纳税人税务负担最低化或税后财富最大化。为此，争取实现“纳税最少”、“纳税最晚”。

2.2税收筹划的特点

从税收筹划的概念可知，税收筹划具有如下特点:

1.不违法性。不违法性是指税收筹划只能在不违反税收法律、法规和规章的前提下进行。 2.事前筹划性。事前筹划性指税收筹划是在纳税义务发生以前的事先设计和运筹。在经济活动中，纳税义务通常具有滞后性。

3.目的性。税收筹划作为企业理财学的—个组成部分，已被越来越多的企业管理者和财会人员接受和运用。但是，在实际操作中，很多税收筹划方案理论上虽然可以少缴纳—些税金或降低部分税负，但在实际运作中却往往不能达到预期效果，其中很多筹划方案不符合成本效益原则， 这是造成税收筹划失败的重要原因

4.地域性。税收筹划的可行性是与纳税人所处的地理位置相辅相成的。各地的税收政策特别是税收优惠政策不—样，决定了同—类型企业由于所处的地理位置不同而只能适应不同的税收筹划方案。

5.时间性。随着时间的流逝，纳税人的经营环境和国家的税收政策不停地变化，因此，纳税人必须跟上时代前进的步伐，不断地作出与变化了的环境和税收政策相适应的税收筹划方案，以实现企业价值最大化的目标。 6.专业性。税收筹划要求从事该项工作的注册税收师必须精通税收、财务、会计和企业管理等方面知识，且在筹划过程中必须以税收法律、法规、规章和民事代理法规为依据，因而具有很强的专业性。

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