会计差错及账项调整第三次作业

对下列上市公司会计差错披露的实例并进行分析

广东开平春晖股份有限公司关于会计报表会计差错更正的公告(节选) 本公司及董事会全体成员保证公告内容的真实、准确和完整，没有虚假记载、误导性陈 述或者重大遗漏。根据深圳证券交易所《关于做好上市公司 2010 年年度报告披露工作的通 知》及中国证监会《公开发行证券的公司信息披露编报规则第 19 号--财务信 息的更正及相关披露》要求，现就本公司会计报表有关会计差错更正事项公告如下： 一、会计差错原因及内容 1、关于固定资产减值准备

春晖股份公司化纤一厂一批专用设备因陈旧过时，于 2008 年起停止使用至今，将来再次改造利用的可能性不大。公司过去未对该批固定资产计提减值准备。在 2010 年末组织专业技术人员和会计人员对该批设 备进行了价值估算，测试结果反映其至停用时的 2008 年初该批固定资产即只存 在废料变现价值，发生减值 5，678，375.70 元。公司据此追溯调整增加 2008 年 度资产减值损失 5，678，375.70 元，同时追溯调整减少 2008 年至 2010 年计提 的该批资产折旧，每年减少折旧费用 111，376.08 元。 2、关于职工工资计提

公司 2010 年 1 月发放 2009 年 12 月份工资 2，788，225.44 元， 计入了 2010 年度损益。由于公司每年 12 月工资都在次年元月发放时计入发放 月 份 的 损 益 ，同 样 在 2009 年 元 月 也 计 入 了 2008 年 12 月 的 工 资 费 用3，161，279.21 元。上述处理不符合权责发生制原则，需对上述事项进行追溯调整，调整减少2009 年年初未分配利润 3，161，279.21 元，调整增加 2009 年度工资费用2，788，225.44 元。 3、关于费用挂账

公司有 2008 年发生的信息披露费 250，555.56 元、2009 年发生 信息披露费 226，666.67 元挂账未及时计入当年度损益，提请公司进行调整。公 司采纳了我们的建议，按照权责发生制原则调整计入 2009 年度管理费用226，666.67 元，调整减少 2009 年年初未分配利润 250，555.56 元。 二、会计差错更正的性质

以上会计差错更正主要是针对春晖股份公司在以前年度发生的固定资产减 值计提，以及应按权责发生制确认的费用。

二、调整前后的主要会计数据和财务指标(略)

三、本次更正对公司当期利润的影响及以往年度财务状况和经营成果的影响金额

公司对以上会计差错进行追溯调整对 2010 年度净利润没影响，对 2009 年 度会计报表当年的净利润影响不大，但对 2009 年年初和年末未分配利润以及年末资产、负债有较大影响，累计调减比较会计报表期初未分配利润10，486，838.02 元。

四、公司不存在因本次会计差错追溯调整导致最近连续两年亏损的情形。 特此公告

广东开平春晖股份有限公司董事会

2011 年 1 月 28 日

答：本次公告属于会计差错和更正披露。从错误内容、产生原因、调整措施和对公司影响几方面分析。

本次公告披露的会计差错原因、内容和调整包括： 1、关于固定资产减值准备

春晖股份公司化纤一厂一批专用设备因陈旧过时，于 2008 年起停止使用至今，将来再

次改造利用的可能性不大。公司过去未对该批固定资产计提减值准备。根据《中华人民共和国企业所得税法》第十一条房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产不得计算折旧扣除；又根据《企业会计准则第4号——固定资产》规定，企业应于期末对固定资产进行检查，固定资产陈旧过时或发生实体损坏等，应当计算固定资产的可收回金额，以确定资产是否已经发生减值；在 2010 年末组织专业技术人员和会计人员对该批设 备进行了价值估算，测试结果反映其至停用时的 2008 年初该批固定资产即只存 在废料变现价值，发生减值 5，678，375.70 元。公司据此追溯调整增加 2008 年 度资产减值损失 5，678，375.70 元，同时追溯调整减少 2008 年至 2010 年计提 的该批资产折旧，每年减少折旧费用 111，376.08 元。 2、关于职工工资计提

公司 2010 年 1 月发放 2009 年 12 月份工资 2，788，225.44 元， 计入了 2010 年度损益。由于公司每年 12 月工资都在次年元月发放时计入发放 月 份 的 损 益 ，同 样 在 2009 年 元 月 也 计 入 了 2008 年 12 月 的 工 资 费 用3，161，279.21 元。上述处理不符合权责发生制原则，根据《企业会计准则第9号——职工薪酬》第规定，需对上述事项进行追溯调整，调整减少2009 年年初未分配利润 3，161，279.21 元，调整增加 2009 年度工资费用2，788，225.44 元。 3、关于费用挂账

公司有 2008 年发生的信息披露费 250，555.56 元、2009 年发生 信息披露费 226，666.67 元挂账未及时计入当年度损益。根据《企业内部控制基本规范》第六章，内部监督控制，该公司为上市公司，上市公司应该存在内部控制，其中最为重要的为企业财务内部控制，提请公司进行调整。公司采纳了我们的建议，按照权责发生制原则调整计入 2009 年度管理费用226，666.67 元，调整减少 2009 年年初未分配利润 250，555.56 元。

公司对以上会计差错进行追溯调整对 2010 年度净利润没影响，对 2009 年 度会计报表当年的净利润影响不大，但对 2009 年年初和年末未分配利润以及年末资产、负债有较大影响，累计调减比较会计报表期初未分配利润10，486，838.02 元。