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贷：投资收益-委托贷款利息收入

2、到期利息未收回，全部冲回，做1相反分录 3、年终计提减值准备 借：投资收益-委托贷款减值 贷：委托贷款-减值准备

十一、固定资产 1、取得

价值构成（达到预定可使用状态前发生的一切合理、必要的支出）＝

价款（含增值税） 运杂费 包装费 安装成本 税金 （资本化的）借款利息 外币借款折合差价 分摊的工程人员工资 专业人员服务费 其他间接费用（契税、车辆购置税、耕地占用税）等

A、外购不需安装的 借：固定资产 贷：银行存款

B、外购需安装的 （1）借：在建工程 贷：银行存款（支付的买价、运杂费等） （2）借：在建工程

贷：银行存款（支付的安装费等） （3）借：固定资产

贷：在建工程…………………达到预定可使用状态时结转

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C、自行建造 （1）购买工程物资 借：工程物资（含增值税） 贷：银行存款

（2）领用工程物资 借：在建工程 贷：工程物资

（3）领用本企业产成品 借：在建工程 贷：库存商品…………………帐面成本 应交税金-应交增值税（销项税）

（4）领用本企业外购原材料 借：在建工程 贷：原材料（等）

应交税金-应交增值税（进项税额转出）

（5）工程物资转做企业存货 借：原材料 应交税金-应交增值税（进项税） 贷：工程物资

（6）联合试车发生费用 借：待摊费用……………………一年内摊销

贷：银行存款………………支付的费用 原材料…………使用本企业外购材料 应交税金-应交增值税（进项税） 应付工资……………应支付的工资

（8）辅助生产车间提供的劳务 借：在建工程 贷：生产成本-辅助生产成本 （7）完工交付 借：固定资产 贷：在建工程

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（8）改扩建 借：在建工程 贷：银行存款（等）

（9）改扩建变价收入 借：营业外收入 贷：在建工程

（10）参照预计可收回净额①与改扩建 （原成本-累计折旧）②熟低确认新的投资成本 借：固定资产

营业外支出………②>；①时 贷：在建工程

C、投资者投入（投资各方确认的价值） 借：固定资产

贷：实收资本（股本）

D、债务重组

（1）收到补价 借：银行存款……………收到的补价 固定资产 贷：应收账款

（2）支付补价 借：固定资产 贷：应收账款

银行存款………..支付的补价

D、非货币性交易换入（举例）

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（1）收到补价

确认的收益＝补价/（换出资产）公允价 *（换出资产）帐面价 补价/（换出资产）公允价 *应交税金和教育费附加 借：银行存款 固定资产 贷：原材料

应交税金-应交增值税（进项税额转出） 营业外收入-非货币性交易收益 （2）支付补价 借：固定资产 贷：原材料

应交税金-应交增值税（进项税额转出） 银行存款

E、接受捐赠 （1）借：固定资产

贷：待转资产价值-接受捐赠非货币性资产 （2）借：待转资产价值 贷：应交税金-应交消费税 资本公积-接受非现金资产准备

F、无偿调入（按调出单位帐面价值 相关税费） 贷：资本公积 银行存款

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借：固定资产