XXXX最新的企业会计分录大全word精品文档105页

（2）债务人抵偿债务而取得

a、收到补价 借：长期股权投资（＝应收账款-补价） 银行存款（收到补价） 贷：应收账款

2 借：待转资产价值-接受捐赠非货币性资产 贷：资本公积-接受非现金资产准备 3处理 借：资本公积-股权投资准备 贷：资本公积-其他资本公积 b、投资公司

1 借：长期股权投资-X公司（股权投资准备）……….被投资公司确认资本公积*应享有份额

贷：资本公积-股权投资准备 （6）被投资公司增资扩股

借：长期股权投资-X公司（股权投资准备）……被投资公司确认资本公积*应享有份额

贷：资本公积-股权投资准备

（7）被投资公司接受其他单位投资产生的外币资本折算差额（同上）

（8）专项拨款转入（同上） （9）关联交易差价（同上）

（10）投资差额摊销（期限：1、合同约定投资期限，按此期限；2、无规定不超过10年）

借：投资收益-股权投资差额摊销

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贷：长期股权投资-x公司（股权投资差额）

（11）被投资公司重大会计差错更正（例：发现某办公用设备未提折旧）

分录中1 2 3代实际金额 a、被投资公司

1）补提折旧 借：以前年度损益调整…………………………1 贷：累计折旧

2）调减应交所得税 借：应交税金-应交所得税……………….＝1*所得税率

贷：以前年度损益调整…………2

3）减少未分配利润 借：利润分配-未分配利润 贷：以前年度损益调整……………3＝2-1

4）冲回多提公积金 借：盈余公积-法定公积金…………………按调整年度计提比例*3 -法定公益金

贷：利润分配-未分配利润……………4 调整后减少未分配利润（净利润）＝3-4 b、投资公司

1）损益调整 借：以前年度损益调整…………………＝上 3-4 贷：长期股权投资-x公司（损益调整）

2）若与被投资公司所得税率相同所得税不作变动

3）冲减未分配利润 借：利润分配-未分配利润……………………5 贷：以前年度损益调整

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4）冲回多提公积金 借：盈余公积-法定公积金 -法定公益金

贷：利润分配-未分配利润…………6 调整未分配利润（净利润）＝5-6

3、权益法转成本法（资本公积准备不作处理） A、出售、处置部分股权（导致采用成本法） 借：银行存款

贷：长期股权投资-x公司（投资成本） （损益调整） 投资收益（借或贷）

B、转为成本法 借：长期股权投资-x公司……………………成本法投资成本

贷：长期股权投资-x公司（投资成本）…………权益法下帐面余额

长期债权投资-x债券投资（溢价）

D、可转换公司债券

（1）取得时 借：长期债权投资-x可转换公司债券（面值） （溢价） 贷：银行存款

（2）计提利息 借：长期债权投资-x可转换公司债券（应计利息） 贷：投资收益债券利息收入

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（3）转换时（本例成本法） 借：长期股权投资-x公司（若为短期持有，借：短期投资）

贷：长期债权投资-x可转换公司债券（面值） （溢价）..未摊销部分 （应计利息）

E、各投资项目的处置 借：银行存款 投资收益-xx投资损失 xx投资减值准备

贷：xx投资（全部处置全部转出，部分出售部分转出）………帐面数

贷：投资收益-xx投资收益

注意：长期股权投资权益法“资本公积” 借：资本公积-接收非现金资产准备

贷：资本公积-其他资本公积

F、投资减值准备 按成本与市价孰低法 借：投资收益-xx投资跌价准备 贷：xx投资跌价准备

十一、委托贷款

1、计提利息 借：委托贷款-利息

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