税务大比武之征管评估试题（WORD版）2016.8.1 - 图文

（一）评估程序存在的问题（共8分，任意8个均可得分）

1. 纳税评估实施部门根据《纳税评估对象清册》，确定承担评估任务的评估团队(以下简称评估组)。

2. 评估组应当向纳税人送达《税务事项通知书》，告知纳税人纳税评估事项，并注明评估的理由、期间和税种。同时将《风险识别报告》预警的异常数据及其可能存在的疑点问题一并告知，要求纳税人复核疑点数据、作出书面解释并提供有关证明资料

3. 评估组的分工采取主辅评制，通过评估预案竞争的方式产生主评岗位(以下简称主评)和辅评岗位(以下简称辅评)

4. 主辅评人员确定后，主评主持召开评估组工作会议，以主评撰写的预案为蓝本，吸收其他成员预案中有价值的部分和采纳评审专家意见，形成评估组工作方案

5. 评估组应由具备税收业务、会计、计算机应用等专长的人员组成，根据评估对象的规模、业务复杂程度等因素确定评估组人数，一般为3-5人

6. 风险异常指标疑点不能全部排除或案头审核中发现新疑点的，转入调查核实环节

7. 评估组进行实地核查前，应告知纳税人实地核查的时间、需要准备的资料等。实地核查应当由两名以上评估人员共同实施，并向纳税人出示税务检查证及送达《税务检查通知书》

8. 在调取账簿、记账凭证、报表和其他电子资料时，应按规定程序审批及送达《调取账簿资料通知书》，承担相应的保管、保密责任

9. 对核查情况应制作《实地核查工作底稿》，记录核查的内容、过程及问题等。《实地核查工作底稿》经纳税人审核确认并签字盖章。 10. 采用面谈方式应向纳税人下达《询问通知书》，告知纳税人参加约谈的人员、时间、地点。 11. 对疑点问题，评估组可以根据约谈情况责令纳税人自查或经纳税人提出自查要求，评估组可以允许纳税人自查，纳税人自查应限期反馈自查报告，并提供相关资料

12. 评估组将评估中发现的问题及初步处理意见书面告知纳税人征求意见并限期反馈

13. 纳税人的涉税问题得到确认，不具有偷、逃、骗税违法嫌疑及其他符合移交稽查条件，且纳税人没有异议的，评估实施部门制作《税务事项通知书》和《税务风险管理建议书》，连同《纳税评估报告》一并发送主管税务机关；主管税务机关将《纳税评估报告》存档，将《税务事项通知书》和《税务风险管理建议书》送达纳税人，通知纳税人限期缴纳税款和滞纳金并进行调账处理，纳税评估终止。 14. 评定处理是指评估组提出处理意见与建议，经集体审议通过后，报纳税评估实施部门负责人审核批准，形成评估处理决定并执行的过程 （二）进户执法程序存在的问题（共2分） 1.税源监控平台及工作流停用后，金三中关于下户审批流程目前未明确。（1分） 2．税务人员要按照法定权限和程序行使权力。进户执法之前，除预先通知有碍执法外，应事先告知纳税人相关工作内容，便于纳税人提前做好准备，减少对纳税人生产经营活动的影响。（1分）

二十四. 某市A区国税局接受省局派发的营改增纳税人风险核查任务，其中涉及永达运输公司的异常核查指标是“交通运输业一般纳税人税负异常监控”。 （1）该项指标的业务描述：在交通运输业一般纳税人申报主表中，查找本期应纳税额占应税销售额超过8%或低于2%的纳税人。

（2）该项指标的数据来源：增值税一般纳税人纳税申报主表中，“应纳税额合计”栏对应的“本月数”列和“按适用税率征税货物及劳务销售额” 栏对应的“本月数”列。

根据上述材料，请回答下列问题（此题包括3小题共14分）： 某市A区国税局接受省局派发的营改增纳税人风险核查任务，其中涉及永达运输公司的异常核查指标是“交通运输业一般纳税人税负异常监控”。

（1）该项指标的业务描述：在交通运输业一般纳税人申报主表中，查找本期应纳税额占应税销售额超过8%或低于2%的纳税人。

（2）该项指标的数据来源：增值税一般纳税人纳税申报主表中，“应纳税额合计”栏对应的“本月数”列和“按适用税率征税货物及劳务销售额” 栏对应的“本月数”列。

根据上述材料，请回答下列问题（此题包括3小题共14分）：

1、风险核查报告表明永达运输公司该项指标值为10%，请简述可能存在的问题。

税负过高纳税人可能存在应取得不取得或不积极取得增值税专用发票抵扣税款，虚开发票、违规享受“营改增”财政返还的过渡优惠政策，同时造成上游企业少缴税款的情形（加油站和维修企业）

2、简述开展该项风险核查的工作流程：1.案头审核：（1）数据是否正确。如取数原因造成指标异常的，风险点直接排除。（2）审核营业外收入贷方发生额、其他应收款账户借方发生额判断纳税人是否有虚构业务获取补助的可能。 调查核实：案头分析不能排除风险点的，进行调查核实。（1）电话询问、函询、约谈企业财务负责人，了解税负异常原因企业是否存在虚开增值税专用发票骗取财政补贴款。（2）要求纳税人分析投入产出比，列支燃油支出和维修费用与销项税额间的比值，与同行业或同期数据作比较，判断是否异常。（3）要求纳税人列支固定资产明细，审核纳税人收入与企业自有运输能力是否匹配，收入与成本是否匹配。（4）要求纳税人提供相关账目资料，判断是否有以下异常情况：发生金额为增值税额而非价税合计、交易记录能否与收入明细做到时间与客户一一对应、关联交易、同一客户频繁交易、大量的非转账交易等；二是对关键业务进行真实性验证；三是普通发票取得情况，凭证是否符合发票管理规定。

3、列举与该项指标可能相关联的风险指标。

1.一般纳税人其他抵扣凭证抵扣比例超过50%；2.增值税一般纳税人认证抵扣营改增专用发票税额超比例监控；3.一般纳税人营改增专用发票开具税额环比变动率监控

二十五.A公司适用25%的企业所得税税率，2013年度取得境内应纳税所得1000万元，从W国的B企业分回股息90万元。

A公司拥有B企业60%的有表决权股份，B企业当年实现应纳税所得额500万元，假设W国规定的股息预提所得税税率为10%，企业所得税率为20%，B企业按适用税率已在W国实际缴纳了企业所得税。 A公司当年无其他减免税和投资抵免。

1.我国税法规定，应当（ A ）计算境外已纳税款的抵免限额。（1分，直接回答字母即可）

A.分国不分项 B.分国分项 C.综合抵免 D.比率抵免 2.将分回股息还原为境外税前所得额。（2分，写出计算步骤） 90÷(1-10%)÷(1-20%)=125万元

3.计算该企业已在境外缴纳所得税额。（2分，写出计算步骤） 90÷（1-10%）×10% +125×20% =35万元

4.计算该企业境外所得抵免限额。（2分，写出计算步骤） 125×25%=31.25万元

某国（地区）所得税抵免限额＝中国境内、境外所得依照企业所得税法及实施条例的规定计算的应纳税总额×来源于某国（地区）的应纳税所得额÷中国境内、境外应纳税所得总额。

5.计算该企业2013年在我国实际应缴纳企业所得税。（2分，写出计算步骤） 1000×25%+(125×25%-31.25) =250万元

二十六. 我省某纳税人，增值税一般纳税人，主要从事皮棉加工。2014年1月末账面库存籽棉2吨、31000元，其中从一般纳税人商业企业购进1吨、16000元；收购农户籽棉1吨、15000元。月末无在产品和产成品库存；留抵税额3450元。

2014年2月，发生以下业务： （1）从一般纳税人商业企业购进籽棉2吨，取得增值税专用发票，价款30000元，税款3900元；

（2）收购农户籽棉2吨，支付价款34000元，开具农产品收购发票； （3）本月加工皮棉2.1吨，销售2吨，销售价款120000元（不含税）。 该纳税人属于我省扩大农产品核定扣除范围的试点纳税人，扣除标准单耗数量为2.7；皮棉适用13%的增值税税率。

请回答以下问题（写出计算步骤，计算结果保留两位小数）： 1.计算该纳税人2月份应转出进项税额；（3分） 2.计算2月份农产品平均购买单价；（3分）

3.允许抵扣的进项税额（不考虑进项税额转出情况）；（3分） 4.计算2月份该纳税人增值税应纳税额。（3分）

答案：

1、进项税额转出：

16000*13%+15000/（1-13%）*13%=2080+2241.38=4321.38元

2.农产品平均单价：（31000+4321.38+30000+3900+34000）/6=17203.56元/吨 3.2月农产品进项税额

农产品耗用数量：2*2.7=5.4吨

当期允许抵扣农产品增值税进项税额：5.4*17203.56/1.13*13%=10687.52元

4.2月份应纳税额：

2*60000*13%+4321.38-10687.52-3450=5783.86元。

二十七. 2014年6月，某市A区国税局接受省局派发的所得税申报管理风险核查任务，其

中涉及荣泰制药公司的异常核查指标有“税前列支行政罚款、税收滞纳金”，“三项经费支出疑点”，“广告费、业务招待费支出异常”。

1.简述三项异常核查指标提示企业可能存在的税收问题。

2.风险核查人员进行案头审核，收集的相关涉税数据如下：

此外，风险核查人员查询CTAIS申报数据发现,该企业本年累计罚没收入有86,000元。 根据上述资料完成下列问题（计算结果保留两位小数）：

(1)根据收集的财务报表资料，计算该企业本年销售费用变动率及成本费用利润率。 (2)根据现有案头资料，分析企业是否存在税前列支罚款以及超额列支广告宣传费和业务招待费的风险，并说明理由。

(3)分析资料一中“营业收入”项目与资料二中“附表一销售（营业）收入合计数”不一致的原因（假设企业两项数据是据实填列，不存在虚报或财务造假）。