内部控制理论及其在党风廉政建设中的运用

洞，健全财务管理制度，提高财务管理水平，促使领导干部自我约束、自我完善，增强了纪律观念，促进了廉政建设。 5．职工素质控制：

1924年开始，美国西方电气公司在芝加哥附近的霍桑工厂进行了一系列试验。最初的目的是根据科学管理原理，探讨工作环境对劳动生产率的影响，试验从光照对生产效率的影响开始，试验人员认为，光照从弱到强，工作效率会从低（看不清）到高（正合适）再到低（刺眼），但试验的结果却让研究人员面对此结果感到茫然，失去了信心，工作效率呈现出了持续上升的状态，直至照明减至如月光一般、实在看不清时，产量才急剧降下来，后来梅奥教授为首的一批哈佛大学心理学工作者将实验工作接管下来，继续进行，最终得出了一系列的结论，也解释了工作效率持续上升的原因，因为工人感觉自己受到了关注和重视，说明了人在任何事务中都是第一位的。

长期以来，公务员队伍能上不能下，能进不能出，束缚了公务员队伍的新陈代谢，也成为了孳生腐败的温床，而2005年通过的《中华人民共和国公务员法》从法律角度解决了这一问题，《公务员法》用了两章、十条、近800个字详细规定了公务员的职务任免与职位升降，对职工素质控制在党风廉政建设中发挥作用起了法律保障，当然，这个问题的彻底解决尚需时日。 6.筹划预算控制：

《礼记〃中庸》中说：?凡事预则立，不预则废。?，筹划预算既是取得成功的保证，也是党风廉政建设的保证。

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其实预算并不是什么新鲜事务，早在公元六世纪就有记载，公元502年，萧衍称帝，即为梁武帝，他是一个有名的和尚皇帝，也是一个虔诚的佛教徒，僧人不食荤腥就是梁武帝规定的。

公元529年，梁武帝计划扩建同泰寺（今鸡鸣寺），遭到大臣的反对，反对的理由就是?没有预算?，斗争的第一个回合是梁武帝失败了，内部控制取得了胜利，筹划预算发挥了作用。

如果事情就如此结束了，那么该事件堪称内部控制的经典案例，但梁武帝很快采取了措施，九月十五日，梁武帝在同泰寺脱下帝袍，换上僧衣，舍身出家，二十五日群臣捐钱一亿，赎回?皇帝菩萨?，这是他第二次出家，两年前他就在同泰寺当了三天的和尚，之后萧衍两次故伎重演，大臣再次用一亿和两亿前将皇帝赎回，这些前都用在了同泰寺的建设上。

最后一次，对?狼来了?感到厌烦的侯景发动政变，囚禁了梁武帝，这位中国历史上第二高寿的皇帝活活饿死在了台城，享年八十六岁。（第一高寿是乾隆，享年八十九岁）。

这个案例说明内部控制也会失效的，后文将做分析。 7．风险控制

风险的本身是一种不确定性和未知性，反应到党风廉政建设中，则是?新形式腐败?和?隐形腐败?

腐败的形式不断创新，并越来越隐秘：江苏省海门市原副市长张永斌，利用自己掌握全市建设系统工程承接、工程款拨付等大权，盯

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住那些有求于他的单位和个人，主动?借款?给对方，收取远高于银行贷款、也远高于民间借贷的利息，曲线收取贿赂数百万元，案发后自称是?正常的民间拆借资金?。有的行贿者也不再一事一行贿，而是采取合伙经商、委托理财等手法，形成与国家工作人员稳定、持续的权钱交易关系。

腐败活动在向政治领域不断延伸：有的在制定行业和部门政策时搞?国家利益部门化，部门利益个人化? 。有的为了维护既得利益群体的特权和利益，对中央的政策阳奉阴违，阻挠或扭曲改革。从根本上说都是背离了党的宗旨，侵害了群众利益，也破坏了群众对改革的信任。

腐败活动的领域不断蔓延，甚至长期被视为?清水衙门?的教育领域，高校腐败却呈上升趋势。因受贿千万被判无期徒刑的吉林省原总督学于兴昌，在有据可查的159笔受贿记录中， 158笔都与考试录取、调整专业等有关， 其中涉及高考录取达104笔。中国社科院在2010年中国教育蓝皮书中提出：?高校已成为腐败犯罪新的高发区。?而高校作为教书育人的神圣殿堂，一旦发生腐败，其危害不是能用损失了多少钱来衡量的。

对抗?新形式腐败?和?隐形腐败?，我们的手段也必须药创新，以往的?**个不准?，?**条禁令?作用就非常有限了，就必须运用风险控制的原理。

三、在党风廉政建设中运用内控理论需要注意的问题

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（一）如何辩证的运用内控理论

1．在制度控制，应当认识到制度是基础，但不应过分夸大制度控制的作用：（1）在制度已经完善和比较完善的情况下，应当将眼光关注到制度以外的例外事项以及例外事项是否有能够自动或者通过简单的干预回归到制度本身的机制的问题；（2）在制度已经完善和比较完善的情况下，应当更加关注信息控制、风险控制和综合控制。

客观而言，有些党风廉政建设和反腐败的制度操作性更不强，如四川眉山市的红头文件规定副县级干部半小时之内不得与异性不正当交往；西南大学规定学生填写爱情档案，写清楚自己谈过几个对象；湖南省益阳市资阳区教育局曾将?严禁奸污猥亵女生?写进治理教育?三乱?的?禁令?中；蒙城县公安局交警大队事故中队规定不得自制、观看、传播淫秽录相(像)，凡此种种，说明了两个问题：1是制度的制订者社会管理和公共管理的能力低下；2是制度的制订者对廉政的虚与应付，阳奉阴违。

2．在信息层面上，既要重视行政信息、也要注重业务信息 信息控制是内部控制理论中一个不算太新的话题，但由于客观条件限制，在党风廉政建设中，并没有完全发挥它的作用，还属于?新内容?，随着政府信息化的深入，信息控制将会越来越发挥它的作用，这里我们不仅仅要注意行政信息，如人员录用、职务升迁等等，还要注意业务信息，如税务系统实行的一案双查就是一个例子：所谓一案双查，即指在查处纳税人、扣缴义务人(以下简称纳税人)税收违法案件中，对涉案税务机关或税务人员违法违纪行为进行调查，并依照有

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