内部控制理论及其在党风廉政建设中的运用

内部控制理论及其在党风廉政建设中的运用

引言：内部控制理论以及与党风廉政建设的“兼容”性

内部控制其本身并不神秘，在财务会计中的出纳与会计分设就是一个最简单的例子。对当代中国人来说，内控也不陌生。但目前对内部控制的研究主要以企业为背景，且研究角度更适应西方人的思维，?移植?到政府机关党风廉政建设中，很多内容并不?兼容?，不具备很强的指导意义。本文试运用内部控制的最基本的原理，剥离西方研究成果中的企业属性，以历史的角度，对内部控制在党风廉政建设中的运用中的几个现实问题作出分析和探讨：

一、 从中国历史角度看内部控制的客观存在性

无论你是否愿意承认，在任何类型的组织中，内部控制其实无处不在，无时不在：

从微观层面：以生物组织为例：免疫就是一种内部控制，人体依靠这种功能识别?自己?和?非己?成分，从而破坏和排斥进入人体的抗原物质，或人体本身所产生的损伤细胞和肿瘤细胞等，以维持人体的健康。抵抗或防止微生物或寄生物的感染或其它所不希望的生物侵入的状态。如果这种内部控制不存在，后果是不可想象的，让人们谈之色变的艾滋病，其学名就是?获得性免疫功能缺陷综合症?，其病毒本身并不会引发任何疾病，而是当免疫系统这种内部控制被病毒破坏后，人体由于抵抗能力过低，丧失复制免疫细胞的机会，并感染其它的疾病导致各种复合感染而死亡。

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从宏观层面：以生态组织为例：有这样一个常识，毒蛇出没的地方，七步之内必有解药，这也是一种内部控制，一方面，毒蛇需要吃解药才能促使体内产生解毒素，对抗毒素，从而使得自己不会中毒呢，另一方面，在毒蛇出没的地方，也只有解药才能生存，这种相生相克的关系在我国国代的?五行八卦?中有充分的体现。

从宇观角度：以天体组织为例，万有引力就是一种内部控制，万有引力的存在使得各天体间既不靠的太近，也不离的太远，靠得太近，小天体就会奔向大天体，形成?撞击?事件，导致小天体的毁灭，离的太远，小天体无法获得大天体的能量，形成?死亡天体?；万有引力还使得各天体本身规律性的运动——在自转的同时，卫星围绕行星转，行星围绕恒星转——生活在地球这个行星上的人类，才能感受到白天黑夜，春夏秋冬。当然，目前，人类对宇宙的认识尚不及4％，还有96％的未知宇宙有待我们和子孙后代去探索，随着探索的不断推行，对这种?内部控制?的感受就会越深入。

政治是上层建筑领域中各种权力主体维护自身利益的特定行为以及由此结成的特定关系。在上层建筑维护自身利益的时候，也不是为所欲为的，也无法绕开内部控制这个?枷锁?：

在这方面，最典型的就是西方封建社会中的政权和教权之争，它几乎涵盖了西方的整个封建史，其本身也是一部血泪史：

中世纪伊始，基督教教会和基督教国家二者，只不过被当作统一社会的两种基本的职能机构而已，它们只有分工的差别，并无不同社会性质的对立。

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公元前492，教皇的盖拉西提出 ?双剑?论。以此为标志，神权开始觊觎世俗权力。

在公元六七世纪时，罗马主教趁乱统治了罗马，以此为基础，建立了?教皇国?。

1073年，克吕尼修道院修士希尔得布兰德当选为教皇，即教皇格里戈利七世，由此开始了与神圣罗马帝国皇帝分庭抗礼。形成了二者对垒的局面。

1122年，教皇格里戈利七世与皇帝亨利四世在一系列的斗争后，形成了《沃姆斯宗教协定》。教权和政权的?内部控制?初步形成，教权达到极点，但这并不是斗争的终点。

之后，政权逐渐占据上峰，以法国为例子，法国国王腓力四世（1285——1314年）为夺取伊兰得尔，向法国教士征收捐税，因此和教廷发生冲突。教皇卜尼法斯八世在政教斗争激烈时死去，新教皇克力门五世是在法国国王直接压力下当选的。教廷从这时候迁到了法国阿维农城，总共住了七十年（1308——1378年），史称?阿维农之囚?。

1307年腓力四世没收神庙骑士团财产。1312年教皇正式宣布解散神庙骑士团。腓力四世得到完全胜利。

总之，教权与王权的冲突，以王权的最终胜利而告终。但在教权和政权的斗争中，形成的内部控制和内部牵制，对西方封建社会的稳定和秩序产生拉积极的作用，这既是西欧经济发展的结果，又反过来促进了经济的发展。

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这种现象并不是西方封建社会独有的，在古印度情况也与此类似，古代印度的第一种姓是婆罗门（教权），第二种姓才是刹帝利（政权），佛教的诞生，从一定意义上说，也是刹帝利联合吠舍(农民和工商业者)和首陀罗(无技术的劳动者)对抗婆罗门种性的结果。

而在中国，情况略有不同，但宗教对政治的内部控制，在历史上并不是空白，主要体现在三个方面：

（1）先秦时期（即商周时代）的国家，教权对政权是有着控制的，在这一时期的史料中，诸侯国在进行战争之间，都要由神职人员进行占卜，根据占卜的结果决定是否发动战争，当然，占卜的结果是神的意思还是神职人员的意思，就很难说了。这里面最有名的就是武王伐纣时期天空出现彗星，被神志人员充分利用，大大鼓舞了武王伐纣的信心和勇气。 而根据相关研究结果，这颗彗星就是著名的哈雷慧星，公元前1076年回归地球。二十世纪最后十年，我国研究者以此为突破口，结合自然科学与人文社会科学的其他成果，完成了夏商周断代工程，在此工程前，由传世文献支持的，最早由明确历史纪年的事件是公元前841年的国人暴动，而此项研究成果将中国的历史纪年向前延伸了1200多年，如下表： 夏 传世文献记载 夏商周断代工程揭示 公元前21世纪－公元公元前2070年——公前16世纪 元前1600年 商

公元前16世纪—公元公元1600年——公元4