高财所得税练习题及答案

19. 下列说法中，正确的有（C,E ）。 （2分）

A.企业对于所有的应纳税暂时性差异均应确认相关的递延所得税负债

B.会计上作为非同一控制下的企业合并但按照税法规定计税时作为免税合并的情况下，商誉的计税基础为零，其产生的应纳税暂时性差异应该确认为递延所得税负债

C.除企业合并外的其他交易或事项中，如果该项交易或事项发生时既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，其形成的应纳税暂时性差异不确认相应的递延所得税负债

D.企业对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，一律应当确认相应的递延所得税负债

E.企业对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，当同时满足“投资企业能够控制暂时性差异转回的时间”和“该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回”两个条件时，不应当确认为递延所得税负债 20. 下列说法中，正确的有(B,C,D)。 （2分）

A.资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异带来的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值，但减记的金额不应当转回 B.确认的递延所得税资产不考虑折现因素

C.企业递延所得税不一定作为所得税费用计入当期损益

D.如果以后期间根据新的环境和情况判断能够产生足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异，应当恢复递延所得税资产的账面价值

21. 下列有关所得税的论断中正确的是( A,B,C,D )。 （2分）

A.采用资产负债表债务法核算所得税的情况下，企业一般应于每一资产负债表日进行所得税的核算

B.在资产负债表债务法下，应以在未来可能取得的应纳税所得额为限，确认递延所得税资产

C.在资产负债表债务法下，期末“递延所得税资产”的账面余额等于期末可抵扣暂时性差异与现行所得税税率(无预期税率)的乘积

D.在资产负债表债务法下坏账准备的计提额会产生可抵扣暂时性差异

22. 在发生的下列交易或事项中，会产生应纳税暂时性差异的有(A,C,D )。 （2分） A.企业购入固定资产，会计采用直线法计提折旧，税法规定采用年数总和法计提折旧 B.企业购入交易性金融资产，购入当期期末公允价值小于其初始确认金额

C.企业购入无形资产，作为使用寿命不确定的无形资产进行核算，期末没有计提减值准备 D.企业购入可供出售金融资产，购入当期期末公允价值大于初始确认金额 23. 下列交易或事项中，不产生应纳税暂时性差异的有(A,B,C,D )。 （2分） A.企业对销售的商品计提产品质量保证费用于当期确认160万元的预计负债

B.企业为关联方提供债务担保确认了预计负债2 600万元

C.企业当期计入成本费用的职工工资总额为1 000万元，尚未支付，按照税法规定其中有100万不符合税法上允许扣除的条件

D.税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认预收账款1 500万元 24. 采用资产负债表债务法时，调减所得税费用的项目包括(C,D )。 （2分） A.本期由于税率变动或开征新税调减的递延所得税资产或调增的递延所得税负债 B.本期转回的前期确认的递延所得税资产

C.本期由于税率变动或开征新税调增的递延所得税资产或调减的递延所得税负债 D.本期转回的前期确认的递延所得税负债

25. 8．资产负债表债务法下，下列项目中，计算所得税费用时应在本期应交所得税基础上作

加项的有（A,D,E ）。 （2分）

A.本期确认的递延所得税负债增加额 B.本期确认的递延所得税负债减少额 C.本期确认的递延所得税资产增加额 D.本期确认的递延所得税资产减少额

E.本期转回的以前年度确认的递延所得税资产