高财所得税练习题及答案

时性差异为200万元，年末“递延所得税负债”科目的贷方余额＝（6000－5800）×33%＝66（万元）

2008年末应确认递延所得税负债的金额＝66－90＝－24（万元）（减少）

2008年末预计负债账面价值100万元大于其计税基础0的可抵扣暂时性差异100万元，应确认递延所得税资产100×33%＝33（万元）。因此，甲公司2008年末确认递延所得税时应做的会计分录为：

借：递延所得税负债 24 递延所得税资产 33 贷：所得税费用 57

43. 甲公司2007年实现利润总额为1000万元，当年实际发生工资薪酬比计税工资标准超支50万元，由于会计采用的折旧方法与税法规定不同，当期会计比税法规定少计提折旧100万元。2007年初递延所得税负债的贷方余额为66万元；年末固定资产账面价值为5000万元，其计税基础为4700万元。除上述差异外没有其他纳税调整事项和差异。甲公司适用所得税税率为33%。甲公司2007年的净利润为（D ）万元。 （1分） A.670 B.686.5

C.719.5 D.653.5

★答题分析：当期所得税＝（1000＋50－100）×33%＝313.5（万元），递延所得税费用＝（5000－4700）×33%－66＝33（万元），所得税费用总额＝313.5＋33＝346.5（万元），净利润＝1000－346.5＝653.5（万元）。 44. 甲企业采用资产负债表债务法进行所得税核算，2006年前所得税税率为30％，从2006年1月1日起适用所得税税率为33％。2006年初库存商品的账面余额为40万元，已提跌价准备为2万元，固定资产折余价值为130万元，已提减值准备l5万元。2006年实现利润总额为200万元，本年度末库存商品的账面余额为45万元，已提跌价准备5万元，固定资产年末折余价值为l20万元，已提减值准备20万元。假定无其他纳税调整事项，则2006年末“递延所得税资产”的余额为（ B ）万元。 （1分） A.1．65 B.8．25 C.6．6

D.7．5

★答题分析：2006年末“递延所得税资产”的账面余额；年末库存商品对应的可抵扣暂时性差异5万元×33％＋年末固定资产对应的可抵扣暂时性差异20万元× 33％＝8．25万元。 45. 甲企业采用资产负债表债务法进行所得税核算，2006年前所得税税率为30％，从2006年1月1日起适用所得税税率为33％。2006年初库存商品的账面余额为40万元，已提跌价准备为2万元，固定资产年末折余价值为130万元，已提减值准备l5万元。2006年实现利润总额为200万元，本年度末库存商品的账面余额为45万元，已提跌价准备5万元，固定资产年末折余价值为l20万元，已提减值准备20万元。假定无其他纳税调整事项，2006年末“所得税费用”为（ A ）万元。 （1分） A.65．49 B.66

C.60 D.58．3

★答题分析：①库存商品的年初账面价值为38万元，年初计税基础为40万元，对应的是可

抵扣暂时性差异2万元；年末账面价值为40万元，计税基础为45万元，对应的是可抵扣暂时性差异5万元；年初年末对比认定库存商品当年对应的是新增可抵扣暂时性差异3万元； ②固定资产的年初账面价值为115万元，年初计税基础为130万元，对应的是可抵扣暂时性差异l5万元；年末账面价值为l00万元，计税基础为120万元，对应的是可抵扣暂时性差异20万元；年初年末对比认定库存商品当年对应的是新增可抵扣暂时性差异5万元； ③当年的应税所得＝200＋3＋5＝208（万元）； ④当年应交所得税＝208×33％＝68．64（万元）；

⑤当年递延所得税资产借记额＝年末可抵扣暂时性差异×税率一年初可抵扣暂时性差异×税率＝（5＋20）×33％一（2＋15）×30％＝3．15（万元）； ⑥当年所得税费用＝68．64－3．15＝65．49（万元）。 1. 下列说法中，正确的有（A,D）。 （2分）

A.递延所得税资产和递延所得税负债应当分别作为非流动资产和和非流动负债在资产负债中列示

B.递延所得税资产大于递延所得税负债的差额应当作为资产列示 C.递延所得税资产小于递延所得税负债的差额应当作为资产列示 D.所得税费用应当在利润表中单独列示

E.所得税费用应在资产负债表所有者权益中单独列示 2. 下列项目中，应确认递延所得税负债的有（A,C ）。 （2分） A.固定资产账面价值大于其计税基础 B.固定资产账面价值小于其计税基础

C.可供出售金融资产账面价值大于其计税基础

D.预计负债账面价值大于其计税基础 E.预收账款账面价值大于其计税基础

3. 按照准则规定，在确认递延所得税资产时，可能计入的项目有（A,C,D ）。 （2分） A.所得税费用 B.预计负债 C.资本公积

D.商誉 E.应收账款

4. 资产、负债的账面价值与计税基础存在差异的，应确认所产生的（A,B ）。 （2分） A.递延所得税资产 B.递延所得税负债 C.暂时性差异 D.永久性差异

5. 某公司2007年发生亏损200万元，2007年所得税税率为33%，2008年所得税税率为25%，公司认为在以后年度可以产生足够应纳税所得额抵扣亏损，则2007年该公司应（A,E ）。 （2分）

A.增加递延所得税资产50万元 B.增加递延所得税负债66万元 C.增加所得税费用66万元

D.减少递延所得税资产50万元

E.减少所得税费用50万元

6. 暂时性差异按照其对未来期间应税金额的影响，要分为（A,C ）。 （2分） A.应纳税暂时性差异

B.时间性差异

C.可抵扣暂时性差异 D.永久性差异

7. 企业因下列事项所确认的递延所得税，影响当期损益的有(B,C,D)。 （2分） A.期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异 B.期末按公允价值调减交易性金融资产的金额，产生的可抵扣暂时性差异 C.期末按公允价值调增交易性金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异 D.期末按公允价值调增投资性房地产的金额，产生的应纳税暂时性差异 8. 下列说法中，正确的有(A,C )。 （2分）

A.资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的，应当确认以前期间未确认的递延所得税资产

B.资产负债表日，有确凿证据表明未来期间可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的，应当确认以前期间未确认的递延所得税负债

C.当某项交易同时具有“该项交易不是企业合并”和“交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额(或可抵扣亏损)”两个特征时，该项交易中因资产或负债的初始确认所产生的可抵扣暂时性差异不确认递延所得税资产

D.当某项交易同时具有“该项交易不是企业合并”和“交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额(或可抵扣亏损)“两个特征时，该项交易中因资产或负债的初始确认所产生的可抵扣暂时性差异要确认递延所得税资产

9. 企业应当确认的应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债包括（A,C,D ）。 （2分） A.由资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额所产生

B.商誉的初始确认所产生 C.企业合并中所产生

D.与子公司、联营企业或合营企业的投资中所产生

10. 在不考虑其他影响因素的情况下，企业发生的下列交易或事项中，期末会引起“递延所得税资产”增加的有(A,C )。 （2分） A.本期计提固定资产减值准备

B.本期转回存货跌价准备

C.企业购入交易性金融资产，购入当期期末公允价值小于其初始确认金额 D.实际发生产品售后保修费用，冲减已计提的预计负债

11. 同时具备下列特征的交易中，因资产或负债的初始确认所产生的递延所得税资产不予确认（B,C ） （2分） A.该项交易为企业合并 B.该项交易不是企业合并

C.交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额。 D.是由商誉的初始确认所产生的

12. 根据《企业会计准则第18号－所得税》的规定，下列表述方式正确的内容有（A,B,C,D）。 A.资产的计税基础是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额

B.负债的计税基础是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额

C.通常情况下，资产在取得时其入账价值与计税基础是相同的，后续计量过程中因企业会计准则规定与税法规定不同，可能造成账面价值与计税基础的差异

D.通常情况下，短期借款、应付票据、应付账款等负债的确认和偿还，不会对当期损益和

应纳税所得额产生影响，其计税基础即为账面价值

E.企业应交的罚款和滞纳金等，税法规定不能在税前扣除，所以其计税基础为零 13. 企业对子公司、联营企业及合营企业投资相关的可抵扣暂时差异，同时满足下列条件的，应当确认相应的递延所得税资产。（A,D ） （2分） A.暂时性差异在可预见的未来很可能转回

B.暂时性差异在可预见的未来不会转回

C.未来很可能不会获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额 D.未来很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额 14. 下列说法中，正确的有（C,D ）。 （2分）

A.资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异带来的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值，但减记的金额不应当转回

B.递延所得税资产不能计提减值准备

C.企业当期所得税和递延所得税不一定作为所得税费用或收益计入当期损益

D.如果以后期间根据新的环境和情况判断能够产生足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异，应当恢复递延所得税资产的账面价值

E.如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值，同时计入当期损益 15. 7．下列项目中，会影响所得税费用的有（A,B,C,D ）。 （2分） A.当期应交所得税 B.递延所得税资产

C.递延所得税负债 D.当期所得税率变动 E.资本公积

16. 下列有关暂时性差异正确的表述有（A,C,D ）。 （2分）

A.暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间不同的差额 B.未作为资产和负债确认的项目，该计税基础与其账面价值之间的差额为零

C.可抵扣暂时性差异在未来期间转回时会减少转回期间的应纳税所得额

D.应纳税暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异

E.可抵扣亏损及税款抵减产生的暂时性差异，不能确认为递延所得税资产 17. 下列项目中产生可抵扣暂时性差异的有（A,B,D,E ）。 （2分） A.预提产品保修费用 B.计提存货跌价准备

C.在投资企业所得税税率大于被投资企业所得税税率的情况下，投资企业对长期投资采用权益法核算，对补交所得税的处理 D.计提的短期投资跌价准备

E.计提固定资产减值准备 18. 企业对子公司、联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，若同时满足（B,D ），则不应当确认为相应的递延所得税负债。 （2分） A.投资企业不能控制暂时性差异转回的时间 B.投资企业能够控制暂时性差异转回的时间 C.该暂时性差异在可预见的未来可以转回

D.该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回