论企业应收账款风险管理

论企业应收账款风险管理

2.4.2 赊销可以减少但不可取消 ...................................................................................... 9

3 应收账款的风险管理与识别................................................................................... 10

3.1 风险的管理...................................................................................................................... 10 3.2 风险的识别...................................................................................................................... 10

4 建立全程信用管理体系 ............................................................................................... 11

4.1 建立合理的信用管理体系 ...................................................................................... 11

4.1.1 建立独立于销售部门的信用控制部门 ............................................................. 12 4.1.2 提高企业各个环节对信用管理的认识 ............................................................. 12 4.1.3 建立符合企业经营方针的信用政策 .................................................................. 13

4.2 有效控制赊销拖欠风险的办法——事前控制 ........................................... 14

5 新思维方法的应用——应收账款的转让融资 ........................................ 16

5.1 应收账款转让的时机 ................................................................................................ 16 5.2 应收账款转让的利弊分析 ...................................................................................... 16 5.3 应收账款转让的具体方式及其特点................................................................. 16 5.4 应收账款转让的财务成本 ...................................................................................... 17 5.5 应收账款让售的会计处理 ...................................................................................... 18

结束语 ............................................................................................................................................... 20 致 谢 ............................................................................................................................................... 21 参考文献 ......................................................................................................................................... 22

论企业应收账款风险管理

引言

随着我国市场经济的纵深发展和各经济主体之间商品交易的社会化和竞争的日益加剧，应收账款的商业信用就成为竞争的客观必然。为了扩大销售、拓展市场、抵制市场风险，进而实现规模经营，降低整体经营成本，如果不发放商业信用，就是去了吸引顾客信用优惠的竞争力。当然，发放商业信用优惠不可避免地带来了信用风险，尤其在市场疲软的环境下，很容易导致商业信用破产，形成呆账、滞账，侵蚀经营成果，进而形成债务、财务危机，形成“三角债”，甚至企业破产。因此，应收账款的管理成为企业财务管理中的重要问题。

1 应收账款的重要性

1.1 商业信用是信用发展的最初形式

随着经济不断的发展，过去存在于简单商品经济条件下地赊购和赊销现象得到了广泛的发展。在企业资本循环过程中，企业之间的生产时间和流通时间存在不一致，造成了一些企业的商品正待出售，而另外一些需要这些商品的企业又因为现金的不足无法立即购买的现象。倘若只允许现金销售，必然会导致商品代售时间的延长和企业生产过程的延迟和中断，进而会导致整个国民经济再生产过程的延迟和中断。因此，给予经济发展需要，赊销和购销现象地产生和发展就有了客观的基础。

在整个信用体系中，商业信用和银行信用是基本的信用形式，商业信用又是银行信用乃至整个信用体系的基础。商业信用地不断发展推动着银行信用、消费信用和国家信用的产生和发展。

在企业资产中，赊销行为的表现形式是应收账款。应收账款在本质上是商业信用。一般把企业因销售商品、产品或提供劳务而应向购货单位或接受劳务单位收取的款项称为应收账款。随着体制逐步的确立，国民经济市场化程度日益提高，企业的应收账款数额迅速增加，应收账款的管理也已成为企业资产管理尤其是流动资产管理的重要组成部分。

1.2 应收账款的作用主要表现为

（1）扩大销售，增加企业的市场份额

企业要在竞争日益激烈的市场经济环境中不断发展、壮大，就必须不断的扩大销

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售，提高产品或服务的市场占有率，增加企业的盈利水平。采用赊销方式是扩大销售的最有效的方法之一，特别是在宏观经济不景气、市场萎缩和资源匮乏的情况下，赊销更是一种抢占市场的主要手段。此外，在企业开发新产品，开拓新市场时，采用赊销方式也是增加企业市场占有率的有力武器。

（2）减少存货占用水平

企业存货的占用水平会影响到企业的费用支出水平。一般来说，存货占用的增加在很大程度上会导致仓储费、保险费和保管费等营业费用相应增加。因此，无论是季节性生产企业还是非季节性生产企业，当存货占用水平过大时，为了减少可能发生的费用或损失，都会采用较为优惠的条件进行赊销，将存货转化为应收账款，这样不但可以提高企业的偿债水平，增加资产的流动性，而且也能减少费用支出和损失发生。

认识到应收账款的意义，就不会产生为了提高收账比率一味地采取现金销售的现象，从而有利于企业经营业绩的提高。

2 应收账款管理及其分析评价

2.1应收账款管理

2.1.1 传统应收账款管理的误区

（1）应收账款管理“滞后”

应收账款的管理“滞后”表现在企业在销售时对应收账款的风险性认识不足，没有设置专门的信用管理部门。而业务部门只着眼于扩大销售，提高销售业绩，造成应收账款管理责任出现“真空”。应收账款居高不下，“三角债”现象突出，成为市场秩序混乱的主要表现形式。

（2）销售部门承担收账责任

一些企业为了改变应收账款风险无人负责的局面，而将应收账款的收账责任划定在销售部门里，这种现象在企业实行销售承包制或销售买断制的情况下尤为明显。在没有科学、合理的薪酬考核机制下，一旦销售部门增加销售带来的业绩激励超过应收账款增加所带来的风险，可能会导致销售部门的“逆向选择”，给企业带来更大的风险。从管理职能角度来看，销售部门以销售业绩为导向，其主要职责是开拓市场。从管理的专业化角度来看，应收账款的管理具有很强的专业性，销售部门无法出色地完

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成收账责任。

（3）财务部门负责应收账款管理

有些企业将应收账款的责任划归到企业财务部门，这更是一种管理上权责不分的表现。财务部门的责任是进行财务管理，其活动内容是企业融资、投资和分配活动的统筹规划和安排。由企业财务部门来管理应收账款，一方面势必会导致销售部门置风险于不顾，片面扩大销售，而财务部门为了防范信用风险，也会单纯强调风险防范，从而激化销售部门和财务部门的矛盾；另一方面财政部门由于不能掌握交易客户的信用资料，也无法对每一笔应收账款的风险状况做出准确的评价和判断，同时也没有很多的时间和精力来从事应收账款的回收工作。

针对传统应收账款管理的误区，现代企业可以建立相对独立的信用管理部门，由它对应收账款从客户信用评价到账款收回的全过程进行管理。

2.2 应收账款绩效不良的内因

企业内部的管理控制不好，例如收款人员的素质不高、流程和程序上出了问题，这些都势必会导致应收账款无法收回。企业的内部管理控制问题有如下几个方面：

2.2.1 业务人员的素质不高

企业内部管理控制不好是造成应收账款绩效不良的根本原因，而企业内部管理控制不好的第一个原因就是业务人员的素质不高。业务人员的素质不高表现在如下几个方面：

(1)缺乏完全销售的理念。完全销售是指业务员不仅要销售产品而且还要及时收回货款。有些业务员因缺乏正确的理念，既没有完全销售理念，他认为自己只管销售产品，剩下的工作都与自己无关。

（2）缺乏回收货款的完胜计划。对于回收货款，业务人员应该有一个周全的完善计划，对收款、拜访、递送账单、递送结款单都应分别有合理的计划安排。

（3）做大人情。顾客大都希望能尽量晚些付款，业务人员如果积极的或严厉地向顾客催款，会使顾客心里不愉快，为了争取下一笔订单，为了缓和顾客情绪，有些业务员在收款时就不够努力，轻易地承诺可以晚几天付款，所以货款收不回，应收账款绩效当然不会好。

（4）业务人员缺少收款的各种技巧。公司对很多业务人员做了职前培训，这些

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