高校预算绩效评价指标体系构建

龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn

高校预算绩效评价指标体系构建

作者：吴婧 陆萍 张甫香

来源：《财会通讯》2012年第06期

高校预算绩效评价是以绩效评价核心，对预算管理各阶段资金使用效益和效果进行考核和评价的过程，其最终目的是希望通过绩效评价全面、准确、客观地揭示高校预算的执行情况以及执行结果，从而引导高校客观地了解和把握本校的优缺点，进而不断优化本校资源配置状况。因此，建立一个科学合理、可操作的高校预算绩效评价指标体系以提高高校预算绩效评价的准确性和实用性，了解高校资金使用及资源配置情况，并给管理层决策提供依据就显得十分重要和必要。

一、高校预算绩效评价指标体系构建方法

指标体系的构建方法可分为主观方法和客观方法两类。主观方法一般是从评价目的和原则出发，考虑专家在长期实际工作中总结出来的经验，主观确定指标结构和指标的过程。客观方法则是从实际数据出发，利用往年的一些纵向数据或同一年的一些横向数据进行统计分析，进而提炼出有代表性的指标。主观方法和客观方法各有利弊，只有彼此结合、互相补充才能科学合理。

（一）高校预算绩效评价指标体系构建方法的选择 笔者拟采用主观和客观相结合的方法来构建高校预算绩效评价指标体系。首先在查阅国内外相关文献的基础上，结合相关理论知识初步建立备选指标群，并设计调查问卷；其次采用专家调查法进行问卷调查，对回收的问卷进行统计分析，分析每个指标的重要程度和专家筛选的离散程度，去除一些重要程度较低和离散程度较高的指标；然后进行指标的相关性分析和调查问卷的信度、效度分析，保障指标之间的相对独立性及问卷的有效性和正确性；最后得出科学合理、符合高校办学实际的指标评价体系。

（二）高校预算绩效评价指标的制定工具——平衡计分卡 高校预算绩效评价主要对高校预算支出的实际效果、资金使用的效率进行评价，但高校作为特殊的非营利性社会团体，其产出具有多样性和不可量化性，包括人才培养的成果、科研的成效等，正是基于这一考虑笔者运用平衡计分卡基本理念来构建高校预算绩效评价指标体系。

平衡计分卡的评价体系由卡普兰和诺顿初创于20世纪九十年代初，是一种全面衡量企业健康状况和企业价值的综合绩效管理体系，其基本原理如下（见图1）。它克服了单纯采用财务评价指标衡量企业经营业绩的缺点，强调了通过财务、顾客、内部业务流程、学习和成长四个相互联系且具有因果关系的评价维度，把各评价指标与组织战略目标联系在一起，达到财务指标与非财务指标的平衡、长期目标与短期目标的平衡、结果性指标与驱动型指标的平衡、内部指标与外部指标的平衡。平衡计分卡不仅适用于商业企业，同样也适用于任何有意提高组织

龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn

绩效和战略执行的组织。其主要特点之一是在绩效评价管理中加入了非财务类指标来进行评价，这一点对于高校预算绩效评价来说显然具有较强的适用性。 二、高校预算绩效评价指标的遴选

高校作为一个特殊的非营利性组织，其使命就是培养人才，进行科学研究，提高学术水平，服务社会，同时满足学生需求。这一使命本身就清楚地表明了高校存在的目的以及通过努力所要达到的目标，同时这一使命也明确了高校战略规划与企业战略规划的区别。高校的战略是综合性的，主要包括教学战略和科研战略，是多目标战略。因此，在高校预算绩效评价指标体系的构建中运用平衡计分卡的理念，将教学、科研绩效战略置于战略地图的最顶端，能更好地对高校预算绩效进行评价。根据平衡计分卡评价体系的特点，同时借鉴《英国高校管理统计和绩效指标体系》的设置以及我国教育部和南京大学课题组在《大学财务综合评价研究》中采用的评价指标体系，笔者初步构建了高校预算绩效评价的平衡计分卡绩效评价框架（见图2），在每个维度中根据其自身的定位和特点，提取关键绩效指标。高校预算绩效评价一般应采用定性和定量相结合的方法，但根据我国目前的绩效评价制度和体制，定性指标体系难以建立和衡量，操作性不强，因此定量指标是构成高校预算绩效评价指标体系的主要指标。 （一）教学绩效维度 高校作为人才培养机构，教学无疑是其最为关注的问题。高校对学校的软硬件设施与其学生的配比情况以及办学成果应十分重视。所以，基于平衡计分卡的思想，教学绩效维度从投入和产出的角度可以用以下6个指标来衡量：（1）投入角度：生师比、生均教育事业支出、人员经费占总支出的比重；（2）产出角度：英语四、六级通过率、毕业生合格率、教学事业收入年增长率。

（二）科研绩效维度 随着科技的发展，高校对于科研的重视程度也在逐渐提高，科研绩效不仅能反映一所学校教师团队的学术水平，更能反映一所学校的学术沉淀。鉴于科研经费暂未纳入部门预算范畴，而高校科研水平又可以通过科研成果反映出来，因而科研绩效维度主要是以科研成果考核指标为主来进行衡量，分别为：教师人均科研经费、省级以上优秀学科（专业）的数量、科研活动收入年增长率、教师人均学术论文发表数、教师人均专利数、科研成果转化率。

（三）财务绩效维度 高校财务绩效维度的任务是使“学校可持续发展”，财务稳健是高校正常发展的一个重要前提。因此，在财务层面上，高校面临的主要问题是如何利用有限的资金来实现组织目标，谋求财务收支的适当平衡。而我国高校财务管理是采用“预算管理”模式，因此财务绩效评价指标体系应从预算完成情况和财务稳健、资金使用效率情况这两方面来建立。 预算完成情况评价可以由收入预算完成率、支出预算完成率、预算结余占预算收入的比率、预算内外收入比这四个指标来衡量。

财务稳健、资金使用效率情况评价。由于高等教育事业的快速发展，国家财政对高校的教育经费投入相对不足，高校除获取财政拨款外还需自筹资金，才能满足学校正常运转的需要。