加强应收账款管理 降低企业经营风险毕业论文

www.wenwendata.com

加强应收账款管理 降低企业经营风险

摘要

信用交易已经成为企业提高竞争力、扩大销售的必要手段，它充分挖掘和利用了企业的现有生产能力，扩大了销售量，增加了产品的市场份额，提高了企业的市场竞争力，增加了企业的利润。但是在带来这些利益的同时，也存在着诸多的问题和隐患，严重影响了企业的现金流量和财务状况，进一步制约了企业的正常经营和发展。因此，加强企业应收账款的事前控制显得尤为重要。

本文分为五个部分对企业加强应收账款管理进行了研究。第一部分对应收账款的概念、产生的原因以及对于企业的作用进行了描述。第二部分对应收账款进行了结构分析，对其存在的风险进行了分析。第三部分是对应收账款管理的评估。第四部分提出了提高企业应收账款管理水平、降低企业经营风险的措施。

通过本文的分析，企业在应收账款的管理中应当具有风险意识，在应对应收账款时采取有效的对策，降低企业的经营风险，对于企业应收账款的效果进行及时的评价，对于企业的经营顺利进行、规避财务风险具有重要的意义。 关键词：应收账款管理；风险；措施

一、应收账款概述

（一）应收账款的概念

应收账款是指企业因对外销传产品、材料、供应服务及其他原因，向购货单位或接受劳务的单位及其他单位收取的款项，包括应收销售款、其他应收款、应收票据等。应收账款是企业一项重要的流动资本。由于商业竞争的原因和买方市场的特点，赊销已成为多数企业促进销售、增加毛利的重要，应收账款投资随之得到推广。企业如果能合理利用应收账款这种营销策略，将会增加股东的收益；如果运用不当，则会导致大量呆滞坏账和利润损失，损害股东的权益。企业在应收账款管理，应合力利用应收账款投资，完善企业信用管理．严格执行应收账款的内部控制制度，在努力扩大销告的基础上，控制和降低应收账款的机会成本、管现成本和坏账损失，实现股东权益最大化。

（二）应收账款产生的原因

目前我国的市场处于买方市场，市场竞争日趋激烈。为扩大产品销售规模，提高市场占有率，许多企业采取赊销措施进行促销活动，尤其是小企业，赊销一方面增加了小企业的销量，另一方面也产生了大量的应收账款。这主要是由于：

1.企业经营环境的影响

这是最主要的产生应收账款的原因。在日益激烈的市场的情况下,企业增加销售额,提高市场份额,以现金折扣,赊销方式进行销售。在同等条件下,赊销的产品的销售将会比现金销售额的销售额大。由于扩大销售的竞争的需要,企业必须赊销或利用其他优惠吸引客户,所以他们产生应收账款量很大,这也是主要成因的应收帐款,我国社会信用环境差，诚信是成为一种十分稀缺资源,这种现象也严重破坏了当前我国建设和银行业监督管理委员会的基础工作,中国的法律体系不健全、执法不力导致企业拖欠货款而损失了企业应得的利益,助长了失信行为传播的风,并导致社会应收账款时有发生。

www.wenwendata.com

2.企业内部管理制度不完善

企业内部控制不严格。企业的一些主要领导从不关心销售任务完成,进行赊销、强大的营销商品等,使得应收账款大大增加,使企业管理背上了沉重的负担。企业缺乏意识，为了销售额的提高,在预付款时没有作进一步调查和应收账款风险的正确的评价,信用销售策略盲目争夺市场,只注重帐面利润,而忽略被客户默认的占用，流动资金不能及时收回，组成了客户满意的应收账款。企业信用政策时期不对，日常管理不规范,将导致自己遭受风险,引起相应的损失。

3.公司的销售和收款存在时间差异性

货物的时间和收到付款成交时间经常不统一,这导致了应收账款的发生。尤其是对于那些批发生产企业来说,交货时间和收到贷款通常有不同的时间,因为贷款结算需要时间。解决的方法落后,为解决所需要的时间较长,销售企业只能承认基金承担连带赔偿责任。由于时间差异性及支付和销售的应收账款不属于商业信用,也不是主要内容应收帐款的,在这里我们只讨论属于商业信用应收账款的管理。

（三）应收账款在企业中的作用

应收账款发生的目的是增强企业竞争力，提高商品市场占有率，扩大商品销售量和利润的实现，是企业营销策略的重要组成部分。

1.扩大销售，增加了企业的竞争力。 随着经济的持续发展，企业为市场提供了各种各样高质量的产品，市场为企业提供了广阔的发展空间。在市场竞争比较激烈的情况下， 企业为了扩大市场占有率，使用分期付款、赊销等方式来增加产品的销售量，用提供商业信用来吸引顾客，达到促销的目的。赊销是促进销售的一种重要方式。企业赊销实际上是向顾客提供了两项交易：向顾客销售产品以及在一个有限的时期内向顾客提供资金。在银根紧缩、市场疲软、资金缺乏的情况下，赊销具有比较明显的促销作用，对企业销售新产品、开拓新市场具有更重要的意义。 2.减少库存量，降低存货风险和管理成本。

企业管理产成品存货，要追加管理费、仓储费和保险费等管理库存商品所发生的费用；而买方也能够因先使用产品、后付款或分期付款而减轻付款压力，达到提前消费的目的。这种销售方式对双方都是非常有利的，是社会经济发展的具体体现。相反，企业持有应收账款，则无需上述支出。因此，当企业产成品存货较多时，一般都可采用较为优惠的信用条件进行赊销，把存货转化为应收账款，减少产成品存货，节约相关的开支。

二、应收账款的结构分析及其对企业经营的影响

（一）应收账款的结构分析

了解应收账款的形成原因，分析应收账款的不同情形，对企业应收账款的管理具有重要的帮助。根据应收账款构成动机和安全级别的不同，将应收账款分为主动和被动应收帐款。企业为了扩大市场份额,以产品赊销形成政策活跃的应收帐款，并在此过程中产品赊销。虽然应收账款的形成是企业销售结果的积极的行为,但实际运行中应注意个人主动性应收账款随着时间的推移,自然会改变。主要用于无力偿还(虽然债务偿还能力,但具体期限不确定),恶意违约(尽管有能力偿还,但采取各种手段达到目的,难回收、成本高的收集)、债务消失(债务损失或不存在的主体),上述三个称为被动应收账款。主动的应收账款和应收帐款在某些之间相互转化的被动状况有关系。

该账户核算企业因销售商品、材料、提供劳务等，应向购货单位收取的款项，以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票。本账户按不同的购货或接受劳务的单位设置明细账户进行明细核算。本账户结构为：应向购货单位收取的购买商品、材料等账款；代

www.wenwendata.com

垫的包装物、运杂费；已冲减坏账准备而又收回的坏账损失；已贴现的承兑汇票，因承兑企业无力支付的票款；预收工程价款的结算；其他预收货款的结算。收取购买商品、材料等账款；收回代垫的包装费、运杂费；退回的预收账款；企业的应收账款改用商业承兑汇票结算时；收到承兑的商业汇票；已转销而又收回的坏账损失。借方余额：尚未收回的账款；贷方余额：向有关单位预收款项。

（二）应收账款的风险

应收帐款在某些情况下对企业的发展有积极正面的意义,例如:扩大销售、提高企业的竞争力、减少库存、降低存货风险和管理的超支。企业信用销售实际上是给客户提供两个交易:客户销售产品,在有限的时期内向客户资金,但如果企业错误的应收账款管理,就会造成企业应收账款过多、减少企业的资金使用效率、加快现金流出;应收账款管理不善导致不合理应收账款的存在也影响企业的资本循环,出现现金短缺,会导致企业形成账面利润损失、夸张的经营成果,提高风险成本等消极影响。

企业应收账款管理不善,会造成企业应收账款过多,减少企业的资金使用效率,使企业效益下降、减少企业经营成果、增加企业成本的风险。加速企业的现金流出使企业必须以有限的资金流动带薪税、费,影响企业的商业周期的企业现金短缺,影响工资和购买原材料,严重影响了企业正常的生产经营,增加企业的机会成本和管理成本,影响公司的正常的利益。

1.降低企业资金使用效率,使企业效益下降。

因为企业物流及现金流量不一致的,销售一种商品,开过销售发票,但不能同时回收货款，但销售已经完成了，没有划款回收的入账。销售收入，势必产生没有现金流入的销售业务损益产生、销售税金上缴及年内所得税预缴，如果涉及跨年度销售收入导致的应收账款，则可产生企业流动资产垫付股东年度分红。企业因上述追求表面效益而产生的垫缴税款及垫付股东分红，占用了大量的流动资金，久而久之必将影响企业资金的周转，进而导致企业经营实际状况被掩盖，影响企业生产计划、销售计划等，无法实现既定的效益目标。

2.夸大了企业经营成果。

由于我国企业实行的记账基础是权责发生制（应收应付制），目前的信贷销售发生记入当期收入。因此,企业考虑利润的增长并不意味着可以如期实现现金流入。企业会计制度的要求,依法提取百分比的应收帐款坏帐准备率一般为3% - 5%(特殊企业除外)。如果实际坏帐损失超过提取这些坏帐准备,会给企业带来很大的损失。因此,企业应收账款大量存在,空加上标签的销售收入,在一定程度上夸大了企业经营成果,增加企业成本的风险。

3.对企业营业周期有影响。

营业周期即从取得存货到销售存货，并收回现金为止的这段时间，营业周期的长短取决于存货周转天数和应收账款周转天数，营业周期为两者之和。由此看出，不合理的应收账款的存在，使营业周期延长，影响了企业资金循环，使大量的流动资金沉淀在非生产环节上，致使企业现金短缺，影响工资的发放和原材料的购买，严重影响了企业正常的生产经营。

4.增加了应收账款管理过程中的出错概率，给企业带来额外损失。 企业面对庞杂的应收款账户，核算差错难以及时发现，不能及时了解应收款动态情况以及应收款对方企业详情，造成责任不明确，应收账款的合同、合约、承诺、审批手续资料丢失可能分散,企业发生的应收帐款的费用是不能收回的,只有部分收回，可以通过法律手段收回的,却因为信息不全面不能拿回,直到最终形成企业资产损失。

5.形成坏账损失，影响企业经营业绩。

坏账是企业无法收回或收回的可能性极小的应收账款。由于发生坏账而产生的损失，称为坏账损失。企业对发生的坏账依法处理后，作为企业的一项经营发生的管理费用会冲减企业利润。

对于不能收回或收回可能性极小的应收账款应该计提坏账准备，并做出相关的账务处