自考财务报表分析(00161)小册子

1.简述财务分析的目的。 2.简述财务分析的主要内容.

3.简述财务信息需求主体及其各主体关注的主要财务信息

4.简述我国会计信息质量特征的内容

5.简述财务分析程序

6.采用比率分析法进行财务分析，在构成比率时应当注意哪些问题？ 。

7.何为因素分析法？如何进行分40.如何进行现金流量的质量分析? 41．何为现金流量？通过现金流量分析所揭示的信息有哪些方面的作用？

42.简述偿债能力分析的意义和作用。

43.简述短期偿债能力与长期偿债能力的关系？

44.简述短期偿债能力分析的意义？

45.简述短期偿债能力的影响因素。 83.简述企业财务发展能力分析的内容。

84.简述产品品种的竞争能力分析的内容。

85.简述产业周期的发展阶段。 86,简述利用销售增长率指标进行企业发展能力分析时需要注意的问题

87.简述利用固定资产成新率进行分析时应注意的问题。

88.简述出具无保留意见的审计报其是否合法纳税。此时政府主要需要与增值税、所得税等有关的财务信息；其次政府还可能是企业投资者，所需求的内容也与其他企业股东大致相同。

4.简述我国会计信息质量特征的内容：

答：按照我国《企业会计准则-基本准则》的要求，会计信息的质量特征包括以下八个方面的内容：可靠析?

8.简述影响企业货币资金持有量的因素

9.对应收账款质量的判断应从哪几方面着手？

10.简述对于存货进行质量分析时应当关注的问题

11.简述对于不同存货，可变现净值的确定方法

12.存货出现哪些情况时，应当关注是否存在可变现净值低于账面价值的情况？

13.简述在分析判断存货周转率时应当注意的问题。

14.简述企业的权益性投资的类别 15.简述对持有至到期投资进行质量分析时应当注意的问题。 16.简述进行固定资产质量分析时应当注意的问题

17.简述企业内部研究开发项目开发阶段的支出确认为无形资产的条件？

18.简述流动负债按照不同的标准分类的内容。

19.简述将或有负债确认为预计负债的条件。

20.简述企业涉及预计负债的主要事项。

21.简述融资租赁的确认条件 22.简述影响企业资产结构的因素 23.简述影响企业资本结构的因素。 24.简述企业进行资本结构决策时重点考虑的问题

25.简述资金需要量分析的具体步骤。

26.简述企业资本结构的类型 27.简述在分析营业收入时需要注意的问题。

28.简述确认销售商品收入的条件。 29.简述确认劳务收入的条件。 30.简述对营业成本进行质量分析时需要注意的问题。

31.什么是投资净收益？分析企业投资收益时应注意哪些问题？ 32.简述资产负债表债务法下所得税费用核算的具体程序

33.简述资产负责表债务下分析所得税费用时应注意的问题？ 34.简述每股收益的内容及分析时应注意的方面。

35.简述在进行利润表趋势分析时应注意的问题。

36.利润增减变动的外部原因由哪些？

37.简述现金流量表的编制基础以及现金流量的内容。

38.简述编制现金流量表时，列报经营活动现金流量的方法及特点. 39.通过现金流量表分析，会计报表使用者可以达到哪些目的？ 46.简述流动比率的缺点。

47.简述速动比率分析中应注意的问题。

48.简述影响短期偿债能力的特别项目。

49.简述影响企业长期偿债能力的因素。

50.简述影响长期偿债能力的特别项目。

51.简述企业营运能力分析的内容及影响因素。

52.简述企业管理当局进行营运能力分析的目的。

53.简述企业所有者营运能力分析的目的

54.简述企业债权人进行营运能力分析的目的。

55.简述应收账款周转情况的分析。56.简述存货周转情况的分析。 57。怎样分析企业的营业周期？ 58.怎样评价企业的营运资本周转率？

59怎样评价企业流动资产周转率? 60.简述固定资产周转的基本特点。61．简述固定资产周转情况的分析。62.如何评价企业的总资产周转率。63.简述企业管理者、投资人和潜在投资人、债权人以及政府关注企业盈利能力的焦点。

64.如何评价总资产收益率？

65.简述计算总资产收益率时，选择不同收益口径的理论依据。

66.如何分析企业的总资产收益率。67.简述总资产收益率的分解与影响因素。

68.简述净资产收益率的缺陷。 69.什么是稀释性潜在普通股？具体包括哪些？

70.计算稀释每股收益时，如何调整归属于普通股股东的当期净利润？ 71.如何分析每股收益?

72.何为每股现金流量？如何分析？

73.何为普通股每股股利？如何分析？

74.怎样评价市盈率？ 75.如何评价股利支付率？ 76.如何评价股利收益率?

77.简述税收政策对盈利能力的影响。

78.简述利润结构对企业盈利能力的影响。

79，简述资本结构对企业盈利能力的影响

80.简述资产运转效率对企业盈利能力的影响。

81.简述企业盈利模式因素对企业盈利能力的影响。

82.如何分析企业的营业发展能力？

告的条件？

89，简述无保留意见的审计报告对财务分析的影响。

90.常见的非调整事项包括哪些？ 91.关联方交易的主要类型有哪些？

92．会计政策变更的会计处理方法的选择应遵循哪些原则？

93.企业发生会计估计变更的情形包括哪些？

94.简述综合分析和评价的意义。 95.简述沃尔评分法的分析步骤？

1.简述财务分析的目的。

答：财务分析的目的就是通过对财务报告以及其他企业相关信息进行综合分析，得出简洁明了的分析结论，从而帮助企业相关利益人进行决策和评价。具体可以分为：第一，为投资决策、信贷决策、销售决策和宏观经济等提供依据；第二，为企业内部经营管理业绩评价、监督和选择经营管理者提供依据。

2.简述财务分析的主要内容： 答：（1）会计报表的解读。对其解读一般包括：会计报表质量分析、会计报表趋势分析和会计报表结构分析。（2）盈利能力分析。（3）偿债能力分析。（4）营运能力分析。（5）发展能力分析。（6）财务综合分析。

3.简述财务信息需求主体及其各主体关注的主要财务信息：

答：财务信息需求主体主要包括：股东及潜在投资者、债权人、企业内部管理者、政府、企业供应商。（1）股东及潜在投资者需求的信息主要与企业价值评估有关，影响企业价值的主要因素是未来的盈利能力，同时投资者还需要关注投资风险，注重企业财务安全性的信息。（2）债权人关注的是企业未来还本付息的能力，着重分析企业的偿债能力以及企业的信用和违约风险（3）企业内部管理者与股东之间存在委托代理关系，接受委托对股东的财产进行经营管理，使其保值增值。企业内部管理者在日常经营活动中需要充分利用已有的财务信息进行分析，找出企业的经营劣势和不足，以便于改进。同时，从财务信息获得的内容上看，企业内部管理者具有先天的优势，因为他们既是财务信息的需求者，也是财务信息的供给方。（4）政府对财务信息的需求是基于其所具有的不同角色。首先政府作为社会公共管理部门，其主要收入来源是税收，企业作为纳税主体，需要接受政府监督

性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性 。

5.简述财务分析程序：

答：财务分析是一项系统工作，并不是一蹴而就的，它必须依据科学的程序和方法，才能得出合理、可靠的分析结论。财务分析包括以下几个基本程序：（1）确立分析目标，明确分析内容。确定分析目标是财务分析的起点，它决定了后续分析内容和分析结论。（2）收集分析资料。确定分析目标和内容后，财务分析人员应当按照准备实施的内容收集所需的资料。（3）确定分析评价基准。财务分析结论应当通过比较得出，单一的财务指标是难以说明经济实质的，所以确定合理的分析评价基准就非常重要。（4）选择分析方法。在现代的财务分析中，大量使用数学方法和数学模型，以强化分析结果的可靠性，并尽量减少分析人员的主观影响。（5）做出分析结论，提出相关建议。在依据财务分析目标，选择合适的分析评价基准，使用恰当的分析方法后，将得出计算分析结果，作为决策的直接依据。

6.采用比率分析法进行财务分析，在构成比率时应当注意哪些问题？ 答：（1）比率的构建是根据分析需要而定的，不是只有书本中列示的那些，所列示的只是比较常用的罢了。（2）构建比率时应当注意分子分母的两个指标应当具有经济关系，不能随便使用两个指标就拼凑一个比率。（3）当构建比率的两个指标之一来自于资产负债表，另一个指标来自于利润表或者现金流量表时，资产负债表数据应当取期间内的平均数，这是因为资产负债表是时点报表，表示某一时刻的财务状况，而利润表和现金流量表示期间报表，表示一定期间内的经营成果和现金流量，两者的口径不同所致 。

7.何为因素分析法？如何进行分析？

答：所谓因素分析法就是通过顺序变换各个因素的数量，来计算各个因素的变动对总的经济指标的影响程度的一种方法。该方法一般可以分为以下四个步骤：（1）确定分析对象，运用比较分析法，将分析对象的指标与选择的基准进行比较，求出差异数。（2）确定分析对象的影响因素（3）确定分析对象指标与

其影响因素之间的数量关系，建立函数关系式（4）按照一定顺序依次替换各个因素变量，计算各个因素对分析对象指标的影响程度。

第二章 资产负债表的解读

8.简述影响企业货币资金持有量的因素

答:企业货币资金持有量由以下因素决定：（1）企业规模。显而易见，企业规模越大，业务量就越多，所需要的货币资金数额越大（2）所在行业特性。行业因素是影响许多财务指标的关键，对于隶属不同行业的企业，日常的货币资金数额可能有较大差距，例如金融企业一般具有大量的货币资金，而制造业的货币资金量相对要小得多（3）企业融资能力。如果企业有较强的融资能力就可以不必保持很大的货币资金数量。（4）当企业负债中短期债务占较大比重时，以备不久的偿付之需。

9.对应收账款质量的判断应从哪几方面着手？ 答：（1）应收账款的账龄。应收账款的账龄越长，应收账款不能收回的可能性就越大，发生坏账的可能性就越大。（2）应收账款的债务人分布。观察企业应收账款的债务人是集中还是比较分散，有的企业的主要客户非常少，主要向一两个客户进行销售，由此形成的应收账款可能具有较大的风险，原因在于一旦其客户面临财务危机，企业的坏账可能大大增加，或者企业为了保障自身的销售收入和利润，不得不接受客户比较苛刻的购货条件，导致账龄增加，或者现金折扣上升。但是如果企业的客户群非常分散，客户众多，一方面会降低上述风险，但是另一方面也增加看应收账款的管理难度和管理成本，因此在进行分析时应当综合考虑以上因素。（3）坏账准备的计提。坏账准备的计提应当关注计提方法和计提比率。首先应当观察企业应收账款计提方法是否在不同期间保持一致，企业是否对计提方法的改变做出了合理的解释。企业计提比率是否恰当，是否低估了坏账比率，是否有利用坏账调节利润的行为等。

10.简述对于存货进行质量分析时应当关注的问题。 答：（1）存货的可变现净值与账面金额之间的差异。存货的账面价值和可变现净值相比较，正常情况下，应当大多是存货的可变现净值较高，如果可变现净值较低，会使得企业日后陷入亏损境地，影响企业的可持续发展。(2)存货的周转状况。存货是一项流动资产，判断存货数据质量高低的一个标准就是观察存货能否在短期内变现，因此存货周转的速度直接关系到存货数据质量。（3）存货的构成。企业的存货类别较多，每种类别的存货对于企业的盈利能力以及自身的周转情况都是不相同的，对于生产销售多种

产品的企业，分析人员应当仔细判断每种产成品的市场状况和盈利能力，每种产品对外界环境变化的敏感程度，哪种产品是企业主要的利润来源，企业是否将较多的资源配置在日后有发展潜力的产品上等。再有分析企业产品是否在同一产业链上具有上下游的关系，这种关系能否增加企业存货的销售，降低存货的成本。（4）存货的技术构成。由于当今技术发展迅速，产品的更新换代很快，不同技术层次的存货价值会有较大的差异，同时在生产成本上也有差别。所以应当仔细分析企业存货的技术竞争力，判断该存货的市场寿命。

11.简述对于不同存货，可变现净值的确定方法 答：（产成品，商品和用于出售的材料等可直接出售的商品存货，在正常生产经营过程中，应当以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定可变现净值。（2）用于生产的材料、在产品或自制半成品等需要经过加工的材料存货，在正常生产经营过程中，应当以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额确定可变现净值。（3）为执行销售合同或劳务合同而持有的存货，通常应当以合同价格作为其可变现净值的计量基础，以合同售价减去估计的销售费用和相关税费或减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用后的金额确定其可变现净值。

12.存货出现哪些情况时，应当关注是否存在可变现净值低于账面价值的情况？ 答：（1）市价持续下降，并且在可预见的未来无回升的希望。（2）企业使用该项原材料生产的产品成本大于产品的销售价格。（3）企业因产品更新换代原有的库存原材料已经不适应新产品的需要，而该原材料的市场价格又低于账面成本。（4）因企业所提供的商品或劳务过时，或者消费者偏好改变而使市场的需求发生变化，导致市场价格逐渐下跌。

13.简述在分析判断存货周转率时应当注意的问题。 答：（1）如果企业的销售具有季节性，那么仅仅使用年初或者年末的存货数据，会得到错误的周转结论，这时应当使用全年各月的平均存货量（2）注意存货发出计价方法的差别，企业对于相同的存货流转，如果存货发出的计价方法不同，最后得到的期末存货价值一般也不相同，但是这种差异与经济实质无关，应当对其进行调整.(3)如果能够得到存货内部构成的数据，应当分类别分析周转情况，观察具体是何种存货导致了本期存货周转率的变动，以便分析企业存货周转的未来趋势。 14.简述企业的权益性投资的类别 答：（1）对投资单位实施控制的权益性投资，即对子公司投资。（2）与其他合营方一同对被投资单位实施共同控制的权益性投资，即对合营企业投资。（3）对被投资单位具有重大影响的权益性投资，即对联营企业投资。（4）对被投资单位不具有控制、共同控制和重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资。

15.简述对持有至到期投资进行质量分析时应当注意的问题。 答：（1）对债权相关条款的履约行为进行分析。应当观察被投资企业是否存在到期不能付息的情况，如果是分期还本的债权，还应该注意是否企业到期不能支付本金;该项投资持有至到期后，是否被投资单位不能按时还本，存在违约行为。上述种种不能完全履行债权条款的行为都会使得持有至到期投资的质量下降。（2）分析债务人的偿债能力。虽然被投资企业截至分析前都已经按照条款履约，但是应当在关注债务人未来的偿债能力，关注其现金流是否充分，是否存在违约风险。（3）持有至到期投资收益的确认。依据会计准则的要求，按照权责发生制原则，投资企业并不是在收到现金时确认投资收益，而是依据债权条款，按照时间的推移，对已经发生的债权利息无论是否收到现金都确认投资收益。如果出现被投资单位不能按时付息行为，企业的投资收益将仅仅停留在账面上，没有现金支撑。

16.简述进行固定资产质量分析时应当注意的问题？ 答：（1）应当关注固定资产规模的合理性。企业固定资产代表了生产能力的强弱，但是并不是固定资产数量越大越好，超量的固定资产占压企业资金，而且不能在短期内变现，造成企业转产困难；再有，固定资产的数量与行业之间有很大关系，应查看企业固定资产数额是否符合行业水平。（2）固定资产的结构。企业持有的固定资产并非完全为生产所需，还有相当数量的非生产用的固定资产，以及生产中不需要用的固定资产。据此可以评价企业固定资产的利用率以及生产用固定资产的比率，如果这两个比率较低，应当降低对固定资产总体质量的评价。（3）固定资产的折旧政策。固定资产的价值与其技术水平直接相关，具有同样的用途的固定资产，如果在技术上有差距，则价值间的差距将非常明显。

17.简述企业内部研究开发项目开发阶段的支出确认为无形资产的条件。

答：同时满足下列条件的，才能确认为无形资产。（1）完成该无形资产以使其能够使用或者出售在技术上具有可行性;(2)具有完成该无形资产并使用或出售的意图；（3）无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性；（4）有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；（5）归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。

18.简述流动负债按照不同的标准分类的内容。 答：（1）按照偿付手段的不同，可以分为货币性流动负债和非货币性流动负债。货币性流动负债是指需要以货币来偿还的流动负债，如短期负债、应付账款等；非货币性流动负债是指不需要使用货币偿还的流动负债，主要包括预收账款。（2）按照偿付金额是否确定，可以分为金额确定的流动负债和金额需要估计的流动负债。金额可以确定的流动负债是指确切的债权人和偿付日期并有确切的偿付金额的流动负债。金额需要估计的流动负债是指没有确切的债权人和偿付日期，或虽有确切的债权人和偿付日期但其偿付金额需要估计的流动负债，主要包括预计负债、预提费用等。（3）按照形成方式分类，可以分为融资活动形成的流动负债和营业活动中形成的流动负债。前者是指企业从银行和其他金融机构筹集资金形成的流动负债，主要包括短期借款和预提的借款利息；营业活动形成的流动负债是指企业在正常的生产经营活动中形成的流动负债，主要包括外部往来形成的应付账款、应付票据等，以及内部往来形成的应付职工薪酬等。

19.简述将或有负债确认为预计负债的条件。 答：（1）该义务是企业承担的义务。（2）履行该义务很可能导致经济利益流出企业。（3）该义务的金额能够可靠地计量。

20.简述企业涉及预计负债的主要事项。 答：（1）未决诉讼。当企业涉及一项尚未判决的诉讼案件或仲裁案件时，如果败诉，将会承担债务责任。如果企业预计案件判决的结果很可能是企业败诉，则应确认为一项预计负债。（2）产品质量担保债务。企业售出附有保修期的产品后，如果发生质量问题，则应负责修理或者退还，所以在会计期末，企业应根据未来可能发生的保修费用，确认为一项预计负债。（3）亏损合同。亏损合同是指履行合同义务不可避免会发生的成本超过预期经济利益的合同。如果合同不存在标的资产，亏损合同相关义务满足规定条件时，应当确认为预计负债。（4）重组义务。重组是指企业制定和控制的，将显著改变企业组织形式，经营范围或经营方式的计划实施行为。企业重组并不必然形成预计负债，企业因重组承担了重组义务，并同时满足预计负债确认条件时，

才能确认预计负债。首先，同时存在以下情况的，表面企业承担了重组义务：第一。有详细、正式的重组计划，包括重组涉及的业务、主要地点、需要补偿的职工人数、预计重组支出、计划实施时间等；第二，该重组计划已对外公告。其次。资本成本就成为选择具有筹资方式的一个重要因素，所以企业在选择资本结构时需要综合考虑各种筹资方式的风险和成本，并进行权衡考虑。（3）行业因素。行业是影响企业资本结构的重要因素，每个行业的盈利模式不同，现金流状况差异（3）企业营业收入的区域构成。（4）

企业营业收入中来自于关联方的比重。（5）行政手段造成的收入占企业收入的比重。

28.简述确认销售商品收入的条件。 答：（1）企业已将商品所有权上的税基础的确定方法，以适用的税收

法规为基础，确定资产负债表中有关资产、负债项目计税基础；（3）比较资产、负债的账面价值与其计税基础，对于两者之间存在差异时，确定为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异，并据此计算本期的递需要判断重组义务是否满足预计负债的三个确认条件，只有在满足条件的时候才能确认为预计负债。

21.简述融资租赁的确认条件

答：下述条件满足其中之一的，应当作为融资租赁：（1）在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人。（2）承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购买价款预计将远低于行使选择权时租赁资产的公允价值，因为在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权。（3）即使资产的所有权不转移，但租赁期占租赁资产使用寿命的大部分。（4）承租人在租赁开始日的最低租赁付款额现值，几乎相当于考虑开始日租赁资产公允价值；出租人在租赁开始日的最低租赁收款额现值，几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值。（5）租赁资产性质特殊，如果不作较大改造，只有承租人才能使用。

22.简述影响企业资产结构的因素 （1）企业内部管理水平。一般而言，企业内部管理水平高，则可以较少的流动资产支撑较多的长期资产，提高资产周转率；相反，营运能力较低的企业会将企业有限的资源投放在流动资产上，从而造成较多的应收账款和存货等项目。（2）企业规模。企业规模的大小也会对资产结构造成影响，一般而言，规模较大的企业具有更强的融资能力，反之，小规模企业因为融资困难，为了应对可能发生的财务风险，必须持有较多的流动资产以降低相应的风险水平。（3）企业的资本结构。如果企业资金较多地来自于流动负债，那么为了降低财务风险，就不得不保持较大规模的流动资产，以便及时清偿债务；如果企业资金更多来自于长期负债和股权融资，就可以将更多的资金投放到长期资产上，但是如果长期负债在到期的最后一年会成为流动负债，此时企业为了偿债，会持有较多的流动资产。（4）行业因素。行业因素对企业资产结构有较大的影响，不同行业的企业资金结构之间会有较大的不同。（5）经济周期。企业自身具有产品周期，宏观经济环境也表现出周期特征，这两种周期一般都具有四个阶段：成长阶段、繁荣阶段、衰退阶段和复苏阶段。企业资产结构会随着不同阶段的变化而变化。因此，经济周期和企业产品周期会影响企业资产结构状况。

23.简述影响企业资本结构的因素。 答：（1）企业面临的筹资环境。企业筹资环境决定了企业可选择的筹资方式。（2）资本成本与融资风险。在企业能够获得多种筹资方式时，

较大，同时因为行业也是影响企业主要风险和报酬转移给购货方。（2）延所得税负债和递延所得税资产;(4)资产结构的重要因素。（5）获利能企业既没有保留通常与所有权相联按照税法规定确定本期的应交所得力和投机机会。 系的继续管理权，也没有对已售出税；（5）确定本期利润表中的所得

的商品实施有效控制。（3）收入的税费用。 24.简述企业进行资本结构决策时金融能够可靠地计量。（4）相关的

重点考虑的问题。 经济利益很可能流入企业。（5）相33.简述资产负责表债务下分析所答：（1）资金需要量。这是资本结关的已发生的或将发生的成本能够得税费用时应注意的问题？

构决策的第一步，企业一般按照自可靠地计量。 答：财务分析人员应结合资产负债身的资金需求来设定需要融资的数

表的递延所得税资产和递延所得税量。（2）资本成本。不同的融资方29.简述确认劳务收入的条件。 负债和应交税费项目来分析本项目式具有的资本成本称为个别资本成答：（1）在资产负债表日能够对该的质量，应关注企业对于资产负债本，如果企业准备用一种融资方式项交易的结果进行可靠地估计，应的计税基础确定是否公允，同时注解决资金需求，则需要比较不同融按照完工百分比法确定提供劳务收意如果存在同一条件下的企业合资方式中个别资本成本，选择较低入。（2）在资产负债表日不能对交并，则递延所得税应调整商誉，以的一个，如果企业准备选择几种融易的结果进行可靠地估计，则不能及对于可供出售的金融资金公允价资方式，则应当在股东价值最大化按完工百分比发确认收入，企业应值变动导致的递延所得税应计入所的目标下关注中和资本成本。（3）按照谨慎性原则进行处理，对已发有者权益，对于这两项资产负债账企业的风险态度。在确定了资金需生的成本和可能收回的金额进行尽面价值与计税基础导致的递延所得求量和资本成本之后，企业管理层可能合理的估计，只确认可能发生税不能计入所得税。同时应关注企的态度将决定企业选择何种资本结的损失，而不确认可能发生的收益。 业确认的递延所得税资产是否以未构。负债融资的资本成本低，但是

来期间可能取得的用来抵扣可抵扣对应的风险水平高，权益融资反之。 30.简述对营业成本进行质量分析暂时性差异的应纳税所得额为限，

时需要注意的问题。 超出的部分因在后期不能转回，所25.简述资金需要量分析的具体步答：（1）关注企业存货发出的方法以在本期不能确认为递延所得税资骤。 及其变动。企业日常存货的发出方产。 答：（1）依据未来的销售增长状况，法有先进先出、加权平均法、移动确定未来的销售收入金融；（2）根平均法和个别认定法。如果企业采

34.简述每股收益的内容及分析时据未来销售状况确定发生的销售成用计划成本法，应关注企业所制定应注意的方面。

本和相关期间费用，并在此基础上的计划成本是否符合实际。（2）应答：每股收益是指普通股股东每持编制预计利润表；(3)依据未来的利检查企业营业收入与营业成本之间有一股所能享有的企业利润或需要润分配政策，确定留存在企业内部的匹配关系，企业是否存在应本期承担的企业风险。每股收益包括基的利润数量；（4）在前一年资产负确认的成本而延期确认或应后期确本每股收益和稀释每股收益。基本债表基础上，依据销售增长数据与认的成本而本期提前确认的情况；每股收益只考虑当期实际发行在外流动负债和流动资产之间的历史比企业是否随意变更成本计算方法，的普通股股份，按照归属于普通股率关系，在敏感性分析的基础上估导致成本数据人为波动等。 股东的当期净利润除以当期实际发计流动资产数额；（5）根据长期投

行在外普通股的加权平均数计算确资的结果确定需增加的长期投资资31.什么是投资净收益？分析企业定。稀释每股收益是以基本每股收金需要量（6）编制年度资产负债表，投资收益时应注意哪些问题？ 益为基础，假设企业所有发行在外确定资产总额与负债和所有者权益答：投资净收益是投资收益与投资的稀释性潜在普通股均已转换为普总额之间的差异。即资金需要量。 损失的差额。投资收益是指企业从通股，从而分别调整归属于普通股

事各项对外投资活动取得的收益。股东的当期净利润以及发行在外普26.简述企业资本结构的类型 投资损失是指企业从事各项对外投通股的加权平均数计算而得的每股答：（1）保守型资本结构。在这种资活动发生的损失。投资收益大于收益。每股收益是投资者分析企业资本结构下，企业的财务风险相对投资损失的差额为投资净收益，反盈利能力的重要指标，但是财务人较小，资本成本较高。在选择融资之为投资净损失。

员应当注意每股收益计算的局限方式时，会更多使用权益融资，即应当注意的是：企业对外投资一般性，对于本期内发生股和配股公司，使在负债融资中，也以中长期负债基于以下2个目的：（1）利用企业每股收益与前期相比可能有较大的为主。（2）适中型资本结构。在该自身的闲置资金取得暂时性收益下降，但是这种变化只是因为企业种资本结构下，企业一般使用流动（2）出于自身战略发展的要求，希发行在外的股票数量变动引起的，负债解决流动资金需求，使用权益望投资控制一些有利于企业长远发并不说明企业盈利能力的下降。此资金或者长期债务支持长期资金需展的资源。分析人员应确定企业投外，企业还应注意每股收益的行业求。（3）风险型资本结构。在该种资的目的，鉴于投资收益不属于企差别，不同行业的企业每股收益有结构下，权益资金较少，企业负债业的主营业务收入，除了一些主要一定差异，因此对每股收益的比较率比较高，同时企业还使用流动负的投资公司之外，企业不应动用正分析应尽量在行业内进行。 债支持长期资金需求，这样，企业常生产经营的资金进行投资。再有，可以承担较少的资金成本，如果投企业投资收一般不具有可持续性，

35.简述再进行利润表趋势分析时资收益足够高，是可以使用这种资即使当期企业获得了金额较大的投应注意的问题。 本结构以实现股东财富最大化的。 资收益，也不能对其评价过高。 答：（1）如果可以取得详细的资料，

应进一步分析企业营业收入的变化

32.简述资产负债表债务法下所得原因，是因为企业产品销售价格的第三章 利润表解读

税费用核算的具体程序

变化，还是销售数量的变化，进而27.简述在分析营业收入时需要注答(1)按照相关会计准则规定确定资可以依据企业所占有的市场份额来意的问题。

产负责表中递延所得税负债以外的分析企业未来竞争力的发展状况。答：(1)企业营业收入确定的具体标其他资产和负债项目的账面价值。（2）应注意企业主营业务成本的变准。（2）企业营业收入的品种构成。（2）按照准则中对于资产和负债计

化原因，是因为原材料的价格变化

还是其他原因，如果能够获得进一步的资料，应进行成本分解，以判断成本变化原因。（3）定比报表的一个共同缺陷是难以看出哪个项目更加重要，原因在于每个项目的基数都是100，分析人员只能判断每个项目在分析期间内的变化方向和大小，但是某些金额较小的项目，往往在此种分析中会产生引人注意的变化，而这些小金额的项目在分析整体中一般是不重要的。所以使用定比报表的趋势分析应与比较报表分析相结合。

36.利润增减变动的外部原因由哪些？ 答：（1）国际经济环境的变化及对国内经济和市场的影响。（2）国家宏观政策的调整;(3)有关法律法规的颁布执行；（4）市场机制不健全，存在行业垄断和不正当竞争（5）市场需求和价格发生较大的变异（6）商品自身的周期性。

第四章 现金流量表解读

37.简述现金流量表的编制基础以及现金流量的内容。

答：现金流量表是以现金为基础编制的，其中的现金包括库存现金，银行存款、其他货币资金和现金等价物。根据企业业务的活动性质和现金流量的来源，现金流量表将企业一定期间产生的现金流量分为三类：经营活动现金流量，投资活动现金流量和筹资活动现金流量。经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。投资活动是指企业长期资产的构建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。

38.简述编制现金流量表时，列报经营活动现金流量的方法及特点. 答：编制现金流量表时，有两种方法：一是直接法，二是间接法。所谓直接法是指按现金收入和现金支出的主要类别直接反映企业经营活动产生的现金流量，在直接法下，一般是以流量表中的营业收入为起点，调节与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量。所谓间接法，是指以净利润为起点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等项目，剔除投资活动、筹资活动对现金流量的影响，据此计算出经营活动产生的现金流量。两种方法得到的经营活动现金净流量应当相等。采用直接法编制的现金流量表，便于分析企业经营活动产生的现金流量的来源和用途，预测企业现金流量的来前景；采用间接法编制现金流量表，便于将净利润与经营活动产生的现金流量净额进行比较，了解净利润与经营活动产生的现金流量差异的原因，从现金流量的角度分析净利润的质量 。

39.通过现金流量表分析，会计报表使用者可以达到哪些目的？

答：（1）评价企业利润质量。企业债务及支付企业所有者的投资报酬利润质量的一个关键就是观察利润的能力（3）企业的利润与经营活动受到现金流量支撑的程度，因为利产生的净现金流量发生差异的原因润的确认计量基础是权责发生制，（4）会计年度内影响或不影响现金其实发生时间与收取现金的时间往的投资活动和筹资活动。 往存在一定差异。对于企业更重要

的是取得现金的流入，而不是仅仅第五章 偿债能力分析

得到账面的利润，通过对现金流量42.简述偿债能力分析的意义和作表中间接法的计算过程，可以充分用。

了解利润与现金流量之间差异的大答：企业偿债能力问题是反映企业小和原因，真是评价企业利润质量。财务状况的重要内容，是财务分析（2）分析企业的财务风险，评价企的重要组成部分对企业偿债能力进业风险水平和抗风险能力。企业资行分析，对于企业投资者、经营者金的主要来源之一是负债，负债水和债权人都有着十分重要的意义和平过低，会导致企业不能获得财务作用。（1）企业偿债能力分析有利杠杆收益，但是负债水平过高，又于投资者进行正确的投资决策。一会引起较大的财务风险。这种财务个投资者在决定是否向某企业投资风险的承担能力与企业现金流量状时，不仅仅考虑企业盈利能力，而况直接相关，如果企业债务到期而且还要考虑企业偿债能力。（2）企没有足够的现金归还，这种风险就业偿债能力分析有利于分析企业经会转化为真实的危机，甚至导致企营者进行正确的经营决策。企业经业破产，反之如果企业现金充裕，营者要保证企业经营目标的实现，现金流量状况稳定，则可以承担较必须保证企业生产经营各个环节的高的负债水平，同时利用高负债获畅通和顺利进行，而企业各环节畅得高杠杆收益。对现金流量表的分通的关键在于企业的资金循环与周析正可以满足会计信息使用者对企转速度。（3）企业偿债能力分析有业未来偿债现金流预测和判断的需利于债权人进行正确的借贷决策。要。（3）预测企业未来现金流量。偿债能力对债权人的利益有着直接企业未来现金流量必然也会来自经的影响，因为企业偿债能力强弱直营活动、投资活动、筹资活动。这接决定着债权人信贷资金及其利息些方面的历史现金流量信息都反映是否能收回的问题。而及时收回本在现金流量表中，从而构成了未来金并取得较高利息是债权人借贷要企业现金流量预测的基础。对现金考虑的最基本的因素。(4)企业偿债流量表的分析就是将历史现金流量能力分析有利于正确评价企业的财与未来现金流量联系起来，满足会务状况。企业偿债能力状况是企业计信息使用者的要求。 经营状况和财务状况的综合反映，

通过对企业偿债能力的分析，可以40.如何进行现金流量的质量分析? 说明企业的财务状况及其变动情答：在衡量企业业绩时，企业现金况。 流量的指标与利润指标相比有较大

差异，利润指标的总额是越大越好，43.简述短期偿债能力与长期偿债但是对现金流量的评价却并非如能力的关系？

此。所以对于企业现金流量的质量答:企业短期偿债能力与长期偿债分析，应从以下两个方面进行：（1）能力通称为企业偿债能力，它们共对三类现金流量各自的整体质量分同构成企业对各种债务的偿还能析。企业经营活动、投资活动、筹力。两种偿债能力既相互统一，又资活动的现金流量性质都不相同，有显著的区别;既有共同性，又各具但是各自的现金净流量都是三种结有特殊性（1）短期偿债能力与长期果。即大于零、等于零、小于零。偿债能力的区别：第一，短期偿债每种结果都与企业所在的经营周能力反映的是企业对偿债还款期限期、发展战略以及市场环境等因素在一年或者超过一年的一个营业周有关，在分析时，不能仅仅依据现期以内的短期债务的偿付能力；而金净流量的大小做出优劣判别。（2）长期偿债能力反映企业保证未来到对各个现金流量项目的质量分析。期债务一般为一年以上有效偿付的在对三类现金流量各自的整体质量能力。第二，短期偿债能力所涉及分析基础上，再进行各个现金流量的债务偿付一般是企业的流动性支项目的质量分析，分析的内容包括出，这些流动性支出具有较大的波判断企业现金流量的构成，以及哪动性；从而使长期偿债能力也会呈些项目在未来期间可以持续，哪些现较大的波动性；而长期偿债能力项目是偶然发生的，各个项目发生所涉及的债务偿付一般为企业固定的原因是什么等等。 性支出，只要企业的资金结构与盈

利能力不发生显著的变化，企业的41．何为现金流量？通过现金流量长期偿债能力会呈现相对稳定的特分析所揭示的信息有哪些方面的作点。第三，短期偿债能力所涉及的用？

债务偿付一般动用企业目前所拥有答：现金流量是反映企业一定会计额流动资产，因此短期偿债能力的期间现金和现金等价物流入和流出分析主要关注流动资产对流动负债量。通过现金流量表，会计信息使的保障程度，即着重进行静态分析；用者可以评估企业以下几个方面的而长期偿债能力所涉及的债务偿付能力：（1）企业在未来会计期间产保证一般为未来所产生的现金流生净现金流量的能力（2）企业偿还入，因此企业资产和负债结构以及盈利能力是长期偿债能力的决定因素。（2）短期偿债能力与长期偿债能力的联系。第一，不管是短期偿债能力还是长期偿债能力，都是保障企业债务及时有效偿付的反映。但提高偿债能力，降低企业偿债风险，并不是企业财务运作的唯一目的，短期偿债能力与长期偿债能力都并非越高越好。企业应在价值最大化目标的框架下，合理安排企业债务水平和资产结构，实现风险与收益的权衡。第二，由于长期负债在一定期限内将逐步转化为短期负债，如在资产负债表中应将1年或者超过1年的一个营业周期内到期的长期借款或者长期债券作为流动负债列示，因此长期负债得以偿还的前提是企业具有较强的短期偿债能力，短期偿债能力是长期偿债能力的基础。但由于长期负债一般数额较大，其本金和利息的偿还必须有一个积累的过程，因此从长期来看，企业的长期偿债能力最终取决于企业的盈利能力 。

44.简述短期偿债能力分析的意义？

答：短期偿债能力对于企业各利益关系主体的利益都有着非常重要的影响：（1）对企业的短期债权人而言，企业短期偿债能力直接威胁到其利息与本金的安全性。（2）对企业的长期债权人而言，企业的长期负债总会转变为短期负债，如果企业的短期偿债能力一贯很差，则其长期债权的安全性也不容乐观。（3）对企业的股东而言，企业缺乏短期偿债能力不仅有可能导致企业信誉的降低，增加后续融资成本，也有可能会因为企业需要变卖非流动资产来偿付到期债务影响未来的生产经营水平，导致盈利能力的降低，甚至有可能因为无法偿付到期债务而被迫进行破产清算。（4）对供应商而言，企业缺乏短期偿债能力，将直接影响到他们的资金周转甚至是货款安全。（5）对于员工而言，企业缺乏短期偿债能力，有可能会影响到他们的劳动所得。严重的时候，企业可能被迫裁员甚至破产，从而使员工失业。（6）对企业的管理者而言，企业的短期偿债能力直接影响企业的生产经营活动、筹资活动和投资活动能否正常进行。

45.简述短期偿债能力的影响因素。 答：进行企业短期偿债能力分析，首先必须明确影响短期偿债能力的因素，这是企业偿债能力分析的基础。影响短期偿债能力的因素，应从流动负债的规模和构成项目，可用于归还流动负债的流动资产规模和构成项目，流动负债规模与流动资产规模的适应情况等方面入手进行分析。（1）流动资产的规模与质量。流动资产的规模与质量从根本上决定了企业偿还流动负债的能力。一般来说，流动资产越多，企业短期偿债能力越强。（2）流动负债的规模与质量。流动负债的规模是影响企业短期偿债能力的重要因