内控考试答案

第二题答案：

2008年发生的“三鹿奶粉”事件说明了部分企业社会责任的缺失。这起事件犹如一场飓风，席卷了不乏知名品牌的22家乳制品企业，引起了广大消费者的恐慌。民以食为天，食以安为先。作为食品生产企业，为社会提供质量合格的产品应该是其生产的最低要求和第一要义。但是如果为了追求利润而不顾消费者的健康与生命安全，这无异于自掘其生存的根基。

因此，深入研究目前企业承担社会责任存在的问题及其原因，并在此基础上实施有效的规制，已显得十分迫切。 一、企业社会责任内涵

1、关于企业社会责任的概念。是指企业在经营过程中应当履行的职责和义务，包括遵守商业道德、生产安全、职业健康、保护劳动者的合法权益、节约资源、产品质量等。

2、企业社会责任的范围。企业社会责任对象所包括的内容就是企业社会责任的范围，三鹿集团社会责任的缺失则表现在企业失信于消费者，向消费者提供不合格的产品。我国的产品质量法规定，生产者应当对其生产的产品质量负责，产品质量应当符合“不存在危及人身、财产安全的不合理的危险”的要求；《消费者权益保护法》规定，经营者应当保证其提供的商品或者服务符合保障人身、财产安全的要求。质量安全对于企业来说，不仅是社会责任，更是首要责任，是职业道德的底线。

二、企业社会责任缺失原因分析

关于企业社会责任的缺失原因，分内因和外因两个方面讨论。 从内部而言，企业逃避社会责任主要受2个因素影响：

1、企业经营理念的问题。传统的经营理念认为，利润最大化是企业的核心目标。尤其在中国加入WTO后，企业不仅要面临本国企业的竞争，还要应对跨国公司对市场的争夺。在种种压力下一些企业为了提高竞争优势，降低成本，不惜逃避社会责任，获得短期的经济利益。尽管经营理念一直和时代潮流、时代的社会意识观念紧密联系并逐渐形成现代经营理念，它把架构重点放置在合情、合理、合法、合于时代社会、以及消费者的需要等本质问题上，以塑造良好的形象，达到企业真正追求的目标，从而获取社会认同的利益。但是这种经营理念还没有完

全渗透到企业的运营中，最终导致部分企业仍把追逐利益放在第一位，以致于失去理性，走上惟利是图的道路。

2、企业对社会责任的认识不足。长期以来，由于计划经济体制的原因，我国企业一直被动地承担社会责任，产生“企业办社会”的社会责任模式。当时的企业不是创造财富的主体，而是完成社会责任目标的工具。而步入市场经济轨道后，部分企业则更多地关注经济责任，认为除了税收以外社会责任应该由政府来承担。他们认为承担社会责任会损耗企业资源，增加生产成本。基于这些认知，一些企业可能会采取中间态度，只有在受到提醒的情况下才会实施，而有些企业可能根本没有考虑这一问题。

从外因来看，企业是否承担社会责任主要与以下几个因素有关。

1、我国还没有一个明确的社会责任国家标准。改革开放后，我国在经济和政治体制改革中取得了丰硕的成果。但是由于改革的长期性和艰巨性，我国法制建设仍然不完善。面对新情况、新问题的层出不穷，由于经验和技术等方面的原因，以及以经济建设为中心的基本方针，使得社会责任的国家标准仍然处于变更中。而目前的企业社会责任标准都是由国外组织制定的，例如《企业社会责任的国际标准》并未和中国的劳动执法和监督机构相结合，即使可以参照，但大多企业对其根本不甚了解，执行起来颇有难度。

2、承担社会责任的监督和约束机制不健全。虽然我国现有的法律法规中已经部分规定了企业的社会责任，但从总体上看仍然缺少约束力，主要体现在效率问题和实施问题上。比如很多地方政府只注重企业的利润和税收，对企业违法行为睁一只眼闭一只眼。再者，企业因不履行社会责任甚至违法而受到的惩罚不足以对企业产生警戒和约束作用，违法成本过低诱发企业甘冒风险来使自身利益最大化，而把成本转嫁给它的利益相关者。

3、消费者法律意识、维权意识淡薄。受害者缺乏法律知识和维权意识，或有法律意识但受自身经济条件限制而对不公平待遇忍气吞声。比如消费者在消费商品遇到假货，感觉上当受骗时，虽然有一些人不甘受骗，走上维权之路，但是多数人苦于维权程序烦琐、维权成本较高，只能大事化小，小事化了，甚至选择自认倒霉。

三、企业社会责任实现的途径

基于以上的因素分析，推行企业承担社会责任的建议。

1、提高经营者的自身素质，推广现代企业经营理念。从中国企业的发展历程来看，许多企业都是从家族企业演变而来。相当一部分经营者缺乏通过承担社会责任、塑造企业形象来促进企业长远发展的长远眼光和经营理念。企业经营者需要参加有关培训来加强企业社会责任方面的教育，提高责任意识，使企业意识到企业与社会之间的密切关系，从而获得长期利益。

2、企业应加强自我规制，提高对社会责任的认识，将承担社会责任提到日程，确定企业承担社会责任的内容，并在企业管理的相关环节和过程中履行这些社会责任。这种自我规制，关键还是要靠道德的力量，使得企业主动承担社会责任。

3、普及对国际标准的认知，根据《企业社会责任的国际标准》（即SA8000），我国也应针对经济社会发展的需要和企业社会责任暴露出的问题，研究和制定适合中国国情的企业社会责任标准，并努力缩小与国际标准的差距。

4、我国政府应加快制定约束企业社会责任缺失的法律法规，并加强监管力度和执法力度，对触犯相关法律法规的企业加大严惩力度，对履行社会责任的企业给予必要的激励，营造社会对企业积极履行社会责任的普遍尊重的氛围。 5、创造良好的舆论环境，利用社会舆论的导向作用，加大对广大消费者的宣传教育，增强维权意识，并利用舆论的制衡力量监督企业对社会负责。

第三题答案分析：

本案是一起典型的由于单位内部控制混乱而导致的挪用公款案。本案从内部会计控制的角度看主要存在这几个方面的问题。

首先是没有将不相容的岗位分离。根据《内部会计控制规范—销售与收款》第五条要求，单位应当建立销售与收款业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理销售与收款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。陈某既“管事”又“管账”为他挪用公款创造了便利条件。

第二是业务人员缺乏应有的职业道德。根据《内部会计控制规范—销售与收款》第八条的要求，单位应当配备合格的人员办理销售与收款业务。办理销售与

收款业务的人员应当具备良好的业务素质和职业道德。本案中陈某也是赌性成瘾，一个月中就赌输了21万元，这种人当站长和会计能不出事才怪。

第三是没有加强对销售收入款项的控制。按照《内部会计控制规范—销售与收款》第二十条规定，单位应将销售收入及时入账，不得账外设账，不得擅自坐支现金。销售人员应当避免接触现款。而本案的陈某多次从加油站油款中直接拿取现金直接用于赌博，后来又将收回的外欠款输在赌桌上，都严重违反了内控制度。

第四是缺乏严格的监督检查制度。根据《内部会计控制规范—销售与收款》第二十七条规定。单位应当建立对销售与收款内部控制的检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期或不定期地进行检查。单位监督检查机构或人员应定期通过实施符合性测试和实质性测试检查销售与收款业务内部控制制度是否健全，各项规定是否得到有效执行，特别是账实是否相符，即销售款与油的卖出量是否相符，在本案中，在陈某任站长期间，尽管公司也每年都对他的经营情况进行审计，但都是走形式，走过场，只是简单地核对账目，什么问题也没发现。 D公司要建立健全科学的内部会计控制制度，关键要抓好以下几项工作： 建议：首先是要用好人。用好人是根本，再好的内控制度也是由人来执行的，现在许多单位出现问题，不是没有制度，而是用人出问题。因此加强内部会计控制首先是在关键岗位上配备的人员必须具备良好的职业道德和业务素质，忠于职守、守法奉公、遵纪守法、客观公正。

其次是形成制衡机制。形成制衡的关键，主要是完善制衡制度。要按照内部控制的要求严格将不相容的职务和岗位分离，形成职务和岗位之间的牵制和制衡，减少发生舞弊行为的可能性，压缩违法犯罪行为的空间。现在之所以很多单位发生舞弊行为和严重违法犯罪行为，很大程度上是没有将不相容的职务和岗位分离，没有形成科学有效的制衡机制。

第三是执行程序。执行程序是条件，执行程序就是在不相容职务和岗位分离的基础上，要明确各业务环节的职责权限，并保证各项业务按业务流程循环。 第四是加强监督。加强监督是保障。现在很多单位出事都是因为缺乏有效的监督检查。一方面是长期的缺乏监督检查，另一方面是监督检查是走过场，做做样子。因此，要防止舞弊行为就必须要加强监督检查。一是要监督检查制度化，对单位

的财务状况要定期和不定期地进行检查；二是监督检查要“真刀真枪”，对监督检查过程中发现的内部控制中的薄弱环节，应当及时采取措施，加以纠正和完善。

第四题答案

从本案例中可知，ABC公司内部控制疲软、内控监督机制失灵是李敏走上犯罪道路的重要原因。

ABC公司存在以下几个管理上的漏洞：

（1）出纳兼与银行对账，提供了在编制余额调节表时擅自报销32笔支付现金业务的机会。

（2）印鉴管理失控。财务印鉴与行政印鉴合并使用并由行政人员掌管，出纳在加盖印鉴时未能得到有力的监控。

（3）未建立支票购入、使用、注销的登记制度。

（4）对账单由出纳从银行取得，提供了伪造对账单的可能。

（5）凭证保管不善，会计已开好的7笔收汇转账单（记账联）被李敏隐匿，造成此收入无法记入银行存款日记账中。

（6）发现问题追查不及时。在清理逾期未收汇时发现了3笔结汇收入未在银行日记账和余额调节表中反映，但由于人手较少未能对此进行专项清查。 2.ABC公司在内控监督方面的补救措施有：

（1）复核银行存款余额调节表的编制是否正确，有无遗漏或收支抵销等情况； （2）督促有关人员及时、全面、正确地进行账务处理，使收支业务尽早入账，不得压单；

（3）记账与出纳业务的职责相分离，对现金的账实情况进行日常监督和专项监督，查看库存的现金有无超出限额，有无挪用、贪污情况，保管措施如何； （4）出纳与获取对账单职责相分离；

（5）监督出纳移交工作的整个过程，查看移交清单是否完整，对于遗留问题应限期查明，不留后遗症。

这个案例说明，内部控制的有效执行是企业财产安全的保证，而内部控制监督检查则是内部控制得以有效执行的保障。企业应该充分认识内部控制监督机制的重要性。