个人所得税征收管理研究五

四、完善个人所得税征收管理制度的策略

（一）加大税法的宣传力度 １、提高全民纳税意识

税法宣传工作是提高公民纳税意识和自觉性的基础，而公民纳税意识和自觉性的提高又是提高个人所得税征管工作的保证。因此，我们要将税法宣传工作作为个人所得税征管工作的一个重要组成部分，税法宣传要做到有组织，有计划，有目标，认真地、经常性地组织实施，持之以恒、落到实处。税法宣传要根据个人所得税在实际征管过程中发现的问题，特别是“名人”案例、典型案例，针对不同的对象，采用不同的宣传方法，做到有的放矢，让纳税人知道违反税法要承担法律责任。通过行之有效的税法宣传，让每个纳税人清楚地知道自己的纳税义务，不断提高公民依法纳税的意识和自觉性。当整体纳税人的纳税意识很强时，税务部门不需要付出任何检查成本，全体公民都会自觉纳税。我国由于种种条件的限制，还远未达到这种状态，这正是宣传诚信纳税的意义所在。宜充分利用现代化手段，建立税收网站，提供税收咨询服务，发布税收信息；利用新闻媒介加强税收宣传。使纳税人理解“政府为什么征税”、“纳税人为什么纳税”，知晓纳税人的权利，使照章纳税的义务感油然而生。

２、对等纳税人权利与义务

虽然在税法上，纳税人与征税机关在权力义务上是不对等的，但是二者在法律地位上是平等的，也就是说，二者都要履行一定的义务，享有一定的权力，但在实践中和人们的心旱，一般往往偏重于纳税人的义务和征税机关的权力，而忽视了纳税人的权力和征税机关的义务。而实际上，政府及税务部门对纳税人征税的同时，将税收的使用情况向纳税人作以宣传，接受纳税人的监督，充分实现纳税人的权力，这对纳税人纳税意识的形成有积极的作用。我国新的《税

收征管法》规定了纳税人的权力包括向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况的权力，要求税务机关保密的权力，申请减税、免税、退税 的权力，对税务机关做出的决定，享有陈述权、申辩权，依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权力，控告和检举税务机关、税务人员的违法违纪行为。但有一项重要的权力没有在新的《税收征管法》中反映出来，这就是纳税人对自己所缴纳的税收收入使用上的知情权和监督权，而这一点是极其重要的。

３、加大税法的宣传力度

税务部门不能仅仅依靠每年的“税法宣传月＂那么有限的时间和有限的内容，而是要时时处处加大税法的宣传。从牢固树立纳税意识的角度看，有必要在中小学专门设置税法教育课，在纳税人相对集中的地区、部门和行业不定期的进行税法知识考试，以获取作为一定社会信誉认可的专门依据，形成一个人人学税法、懂税法、遵守税法、维护税法的社会氛围，要充分发挥新闻舆论的 正确导向作用，并调动政府部门的力量，使每一个公民在其享受公共服务权利的同时牢记自己的义务和责任：不能再把税法宣传看作是税务机关自己的事，而是要动员全社会的力量共同协税护税。税法宣传在内容上，不仅仅限于税法内容本身，还应当公开纳税情况，表彰依法纳税先进个人和集体，公布个人所得税大案要案的处理过程及结果，鼓励社会对不依法纳税的进行举报和监督，起到良好的正面示范效应，真正在人们心中树立“纳税光荣”的理念，对依法纳税的个人在职位晋升、工资晋级等方面给予优先考虑，使依法交税的公民比不守法逃税的公民有更多的机会和更多受法律保护的权利，这样才能将社会上对纳税的认识引导到正确的轨道上来，才能形成良好的治税环境，形成良性循环。他山之石，可以攻玉。让税法走进新闻媒体，让税收观念深入人心。

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（二）建立税银一体化的信用管理网络 １、完善银行存款实名制度

2000年我国己经推行了存款实名制，但只是初步的，还很不完善，应当做到对于每一个有收入的纳税人，必须在银行开设存款实名账户，个人的各种收入都要进入银行账户。不但要在所有银行之间联网实行储蓄存款实名制，而且要在银税微机联网的基础上进一步完善银行存款实名制。通过银税联网，税务机关能够随时掌握纳税人的银行存款，在一定程度上克服和解决税源不公平、不透明、不规范的问题。建立个人实名银行账户制度，推行个人支票制度。每一个有收入的纳税人，都必须在银行开设一个实名账户。个人的各种收支都要以支票的形式通过银行账户进行。这是税务部门了解个人当期收支的主渠道，既可以了解个人的收入情况，也可以通过了解支出情况确定和判断收入情况是否真实、完整。同时，对个人存量财产和金融资产也实行实名制，以便税务机关了解个人各项财产状况，推算其财产积累期问各年度收入的水平，进一步核对其有无偷逃税行为。这需要税务、银行、房屋等密切配合和强大的计算机网络支持。

２、实行财产登记制度

结合储蓄存款实名制，对个人财产进行登记，不仅可以在一定程度上界定个人财产来源的合法性及合理性，将纳税人的财产收入显性化，而且可以使税务机关加强对财产税、遗产与赠与税等税源的控制，防止一部分人将收入与财产进行分解和分散，达到偷逃税的目的。通过了解监控对象的各项财产状况，税务机关由此可以推算出其财产积累期间各年收入水平，从而进一步核对其有无偷逃税行为。此外，个人财产登记制还可以促进和加强政府公务员的廉政建设。

３、建立纳税人编码制度

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建立纳税人编码制度是各国加强个人所得税管理的一条重要经验。一般可规定年满16或18周岁的公民都必须到当地税务机关登记并领取纳税人编码卡，也可以把居民身份证号码作为个人所得税纳税人的终身编码，个人从事的各种活动所取得的收入均在此号码下进行。

实行纳税人编码制度。为每一个纳税人制定一个终身不变的专有号码，用于参加保险、银行存款、就业任职及申报纳税，并输入微机联网统一管理，便ｆ源泉控制。为使个人所得税应收尽收，必须自上而下地、无一例外地进行个人收入申报和家庭财产登记，实行居民身份证号码与纳税号码固定终身化制度，做到“全国统一、一人一号”，使个人隐性收入明朗化，提高收入透明度。利用己有的网络技术，税务机关应将微机同社会主要部门单位联网，建立跨地区的数据处理中心，利用微机管理各有关方面提供的监控数据和统计资料，处理个人所得税申报表，并可将这一网络扩展到国际范围，应建立与境外税务机构交换纳税资料收入证明制度，尽量减少国际偷税避税，从而全面有效地发挥对个人收入的监控作用。

4、建立计算机税收信息系统

我国目前税务征管的能力和水平都还比较低，难以全面、真实、准确地掌握纳税人的收入情况。尽管我国税务系统计算机的配置已较多，但软件开发不够，在税收征管中的应用程度不高；计算机网络建设不够，单机操作的结果是大量工作仍需人工完成，计算机交叉稽核、数据共享等任务都未完全实现。税务部门所掌握的纳税人的纳税信息太少；个体工商户和交通不便地区的税收征管方式则更为落后，仍靠“人海战术”，耗费大量的人力、物力和财力。加快计算机税收信息系统的开发步伐，建立以电脑化为主要标志的现代化管理系统。一方面，利用先进的计算机技术进行征税。以计算机网络为依托，实现对税务

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