税收与纳税人

税收与纳税人

“税”字由“禾”与“兑”两字组成，“禾”指农产品，“兑”有送达的意思。两个字组合为“税”字，其本来意义是社会成员向国家送交农产品。这个字形象地反映了中国古代税收的基本来源和征收内容。

国家财政收入，绝大部分来自税收。税收的内容是国家按照法律规定向纳税人征收的货币和实物。税法是税收的法律依据和法律保障。因此，税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法无偿取得财政收入的基本形式。国家的税收征收机关是：国家税务总局及其在各省、市、县设立的国家税务局和地方税务局。

税收具有三个基本特征：强制性、无偿性、固定性。

税收的强制性是指税收是依靠国家的政治权力而强制征收的。具体说就是，税收是国家通过法律形式予以确定的，征收必须有法律依据;纳税人必须根据税法的规定纳税，否则将受到法律制裁。

税收的无偿性是指国家取得的税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价。

税收的固定性是指在征收之前就通过法律形式，预先规定了征收对象和征收数额之间的数量比例，不经国家批准不能随意改变。

对纳税人而言，只要取得了应纳税收入或发生了应纳税行为，就必须依法纳税。随着经济的发展以及国家利用税收调节经济的不同需要，税收的征收对象、范围、比例不会是永远不变的。但是，税收任何一个方面的变化都必须以法律的形式加以确定，并在一个时期内稳

定下来。

税收的三个基本特征是紧密相连的。首先，首先，税收的无偿性要求它具有强制性，如果像商品交换那样实行等价交换，或者向购买公债那样实行还本付息，就不需要强制征收了。其次，税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性。因为强制征税是对所有者的财产的无偿占有，如果国家可随意征税，没有标准，就会造成经济秩序的混乱，最终将危及国家的利益，所以税收必须具有固定性。总之，税收的强制性、无偿性、固定性，三者缺一不可，统一与税法。

我国1993年1月1 日起实行的《中华人民共和国税收征收管理法》规定，纳税人必须在规定申报期限内到税务机关办理纳税申报。税务机关凭借国家政权赋予的权力，以国家政权的名义，向纳税人征收税款。如果纳税人偷税、欠税、骗税、抗税，税务机关就要追缴税款，处以罚款，有的还要由司法机关予以刑事处罚。

偷税，使纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应纳税款的行为。例如，伪造、涂改、销毁帐簿和票据；少报应税项目、销售收入及经营利润等。

欠税，使纳税人超过税务机关还订的纳税期限，内有按时缴纳而拖欠税款的行为。例如，应税项目的纳税期限是1-15天，但超过5天还未缴纳税款，或纳税期限是30天，但超过7天还未缴纳税款，都属于欠税行为。

骗税，使纳税人用欺骗手段获得国家税收优惠的行为。骗税集中表现在用欺骗的手段获得国家出口退税。在我国鼓励企业增加出口，

国家规定将在某些出口商品应纳的部分税额退还给生产企业。但是，有些企业和个人采取虚列出口货物数量，虚报出口货物价格，涂改、伪造出口退税凭证等手段，欺骗国家出口退税。

抗税，使纳税人以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为。例如，拒不执行税法规定，不缴纳税款；既不接受税务机关依法进行的纳税检查；聚众闹事，威胁、围攻税务机关和殴打税务干部，以及对上述行为的唆使、包庇，都属于抗税行为。

在我国，由于公有制经济居于主体地位，国家税收的主要来源是和集体经济。税收的增长主要依靠生产的发展、经济规模的扩大和效益的提高，而不是加重企业和人民的负担。税收所体现的分配关系不是剥削关系，而是社会主义国家、企业、个人在根本利益一致的基础上，整体利益与局部利益、长远利益与目前利益的关系。

社会主义国家代表广大劳动人民利益，国家政权机构的宗旨是为人民服务。国家把劳动人民创造的财富以税收的形式集中起来，不论是直接用于经济建设，发展科学、教育、文化、卫生事业，还是用于维护社会稳定、巩固国防，都是为劳动人民服务的，劳动人民是税收的最终受益者。所以，社会主义国家的税收是取之于民，用之于民的新型税收。

在我国，税收的作用是十分重要的，这主要表现三个方面。 第一，税收是组织财政收入的基本形式。财政收入是国家实现其职能的物质保证，而组织财政收入是税收的基本作用。我国的税收收入占国家财政收入的绝大部分。由于税收是国家凭借政治权力、依靠

法律而取得收入，可以减少或避免拖欠和偷漏行为；不论企业盈亏都必须依法纳税，税款有相当大部分不受企业经营成果好坏的影响。这样，税收就可以使财政收入得到切实的保证，是国家的职能得到充分发挥。

第二，税收是调节经济的重要杠杆。在社会主义市场经济条件下，国家对经济的宏观调控主要不是运用行政手段，而是通过市场和对经济活动参加这经济利益的调节实现的。其中，税收就是重要的调节手段之一。以税收为手段，通过纳税人、征收对象、税率的确定和具体的税收征管，可以促进生产发展、技术进步和社会稳定，实现国民经济的快速健康发展。

第三，税收是国家实现经济监督的重要手段。由于国民经济各地区、各部门、各环节的状况都会在税收上有直接的反应，国家通过税收就可以了解和掌握经济的运行态势，找出问题并采取相应的对策。国家的税务部门通过日常的税收征管工作，可以深入企业内部，详细了解企业的经营活动，配合政法、工商等部门，维护财经纪律，打击违法犯罪行为。

在现实生活中，每个人早晨起来一睁眼，就要跟“税”打交道，衣食住行都离不开“税”。比如，你喝的水，用的电，吃的东西，使用的家具，起的自行车??哪样都离不开税。有的税是在明面上的，有些税是则含在商品的价格当中，既含在人们的各种消费过程里。因此，不管你是否意识到，实际上每个人都直接或间接地与纳税发生着关系。