2011注册税务师试题3--税法1

业务3，销售自建不动产，应该以全额征收营业税。

应纳营业税＝986.6×5％＝49.33（万元）

业务4，转让购置的不动产，按差额征收营业税。应纳营业税＝（1200－500） ×5%＝35（万元） 业务5，酒店产权式经营业主在约定的时间内提供房产使用权与酒店进行合作经营，如房产产权并未归属新的经济实体，业主按照约定取得的固定收入和分红收入均应视为租金收入，应按照“服务业-租赁业”征收营业税。纳税人提供租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

合作经营酒店应纳营业税＝300×5%＝15（万元）

业务6，应纳建筑业营业税=580×（1+10%）÷（1-3%）×3%=19.73（万元） 应纳销售不动产营业税=870×5%=43.5（万元）

业务7，税控收款机应抵减营业税税额=3400+2000÷（1+17%）×17%=3690.60（元）＝0.37（万元）

当月应纳营业税合计=25+115.65＋49.33+35+15+19.73+43.5－0.37=302.84（万元）

【答疑编号10196427】

2、

【答疑编号10196429】

<1>、

【正确答案】：A 【答案解析】：

【答疑编号10196430】

<2>、

【正确答案】：D 【答案解析】：

【答疑编号10196431】

<3>、

【正确答案】：D 【答案解析】：

【答疑编号10196433】

<4>、

【正确答案】：C 【答案解析】：

【答疑编号10196434】

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<5>、

【正确答案】：B 【答案解析】：

【答疑编号10196435】

<6>、

【正确答案】：BE 【答案解析】：业务1：

甲企业销项税＝12×17%＝2.04（万元）

丙企业可以抵扣的进项税＝12×17%＝2.04（万元） 业务2：

甲企业进项税＝3.4+0.7×7％＝3.45（万元） 业务3：

甲企业销项税为5.1万元

丙企业进项税＝5.1+0.5×7%＝5.14（万元） 业务4：

甲企业进项税＝0.85（万元）

甲企业将外购货物发给职工作为春节礼品，属于不得抵扣进项税行为，已经抵扣的进项税需要进项税转出处理。

甲企业转出的进项税＝4×17%＝0.68（万元） 丙企业销项税=0.85万元 业务5：

甲企业应抵减当期销项税＝80×0.06×17%＝0.82（万元） 丙企业应抵减当期进项税＝80×0.06×17%＝0.82（万元） 业务6：

甲企业销项税＝18×17%＝3.06（万元） 丙企业进项税＝18×17%＝3.06（万元） 业务7：

丙企业销项税＝35.1÷（1＋17%）×17%＝5.1（万元）

税法规定，纳税人购置小汽车、摩托车和游艇自用的，对应的进项税不可以抵扣。所以丙企业销售已使用1年的小汽车应该按照4％减半征收增值税。

销售小汽车应纳增值税＝17.55÷（1+4％）×4％×50％＝0.34（万元） 业务8：

丙企业销项税＝40.95÷（1＋17%）×17%＝5.95（万元） 甲企业当期销项税合计＝2.04+5.1+3.06-0.82＝9.38（万元） 甲企业当期准予抵扣的进项税＝3.45+0.85-0.68＝3.62（万元） 甲企业当期应纳增值税税额＝9.38－3.62＝5.76（万元） 丙企业当期销项税＝5.1+5.95+0.85=11.9（万元）

丙企业当期准予抵扣的进项税＝2.04+5.14+3.06-0.82=9.42（万元） 丙企业当期应纳增值税税额＝11.9－9.42+0.34＝2.82（万元）

【答疑编号10196438】

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