2011注册税务师试题3--税法1

【答疑编号10196323】

4、

【正确答案】：ACD

【答案解析】：行政解释、各级检察院司法机关作出的检察、司法解释，不可以作为法庭判案的直接依据。

【答疑编号10196325】

5、

【正确答案】：ACDE

【答案解析】：税务稽查对象确定后，即进入税务稽查实施阶段。税务稽查的基本程序包括选案、实施、审理、执行。

【答疑编号10196326】

6、

【正确答案】：DE

【答案解析】：纳税期限一般分为1日、3日、5日、10日、15日和1个月或者一个季度为一期，纳税人的具体纳税期限，可以由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定，还根据交通条件和税种的性质确定的。按期纳税的纳税间隔期一般分为7种期限；个人所得税的纳税方法包括按次、按期纳税；除以一个月或一个季度作为纳税间隔期外，以其他间隔期为纳税期限的，应自期满之日起5日内预缴税款；纳税人申报期限的最后一天如遇法定节假日，可以顺延。

【答疑编号10196327】

7、

【正确答案】：AC

【答案解析】：税收饶让不是一种独立的避免国际重复征税的方法，它只是抵免法的附加；当国际税收协定与国内税法发生冲突时，税收协定不能干预国家自主制定或调整修改税法； 国际税收协定的签订不可以限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇，当对于这种情况，国际上按“孰优”原则处理，即税收协定不能限制各国修改税收优惠办法。国际避税地通常是指不课征个人所得税、公司所得税资本利得税等直接税，或税率远低于国际一般负担水平,可以进行国际逃税和避税活动的国家和地区。

【答疑编号10196329】

8、

【正确答案】：CE

【答案解析】：选项C，纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税；选项E，印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号（CN）以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按货物征收增值税。

【答疑编号10196330】

第25页

9、

【正确答案】：BE

【答案解析】：自营和委托加工出口自产货物的生产企业，出口货物退税适用“免、抵、退”的办法；外贸企业收购货物出口的货物退税，适用“先征后退”的办法。

【答疑编号10196331】

10、

【正确答案】：ABE

【答案解析】：选项C，电力公司向发电企业收取的过网费，应当征收增值税；选项D，三峡电站销售的电力产品，增值税税收负担超过8%的部分实行即征即退。

【答疑编号10196333】

11、

【正确答案】：AE

【答案解析】：预收货款结算的，应为发货的当天；交款提货结算的，应为收到货款或取得索取货款凭证的当天，不论是否发货；对外投资应为货物移送的当天，只有AE选项正确。

【答疑编号10196334】

12、

【正确答案】：BCE

【答案解析】：税法规定，对寄售商店代销寄售物品、典当业销售死当物品、经批准的进口免税品商店零售进口免税品，一律按4%征收增值税；自来水公司销售自来水可以按6%简易办法征税；商业企业小规模纳税人销售货物自2009年1月1日起征收率改为3%。

【答疑编号10196335】

13、

【正确答案】：ABDE

【答案解析】：主要原因如下：一是可以减少纳税人的数量、降低征管费用、加强源泉控制和防止税款流失；二是可以保证税款及时上交；三是增加税负隐蔽性。

【答疑编号10196336】

14、

【正确答案】：CD

【答案解析】：税法规定，纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间为销售合同规定的收款日期的当天；纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间为发出应税消费品的当天；纳税人采取托收承付方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间为发出应税消费品并办妥托收手续的当天；纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务的发生时间，为收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。

【答疑编号10196338】

第26页

15、

【正确答案】：ABD

【答案解析】：选项A，残次品卷烟应当按照同牌号规格正品卷烟的征税类别确定适用税率；选项B，纳税人自产自用的卷烟应当按照纳税人生产的同牌号规格的卷烟销售价格确定征税类别和适用税率。没有同牌号规格卷烟销售价格的，一律按照卷烟最高税率征税；选项D，进口卷烟适用的消费税税率有36％和56％两种情况。

【答疑编号10196340】

16、

【正确答案】：ABE

【答案解析】：选项C，纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为纳税人提货当天；选项D，因质量原因由购买者退回的消费品，可退已征的消费税，但不可直接抵减应纳税额。

【答疑编号10196342】

17、

【正确答案】：ABDE

【答案解析】：以已税汽车轮胎连续生产的汽车不得扣除外购已纳消费税。该题目考核税法规定的可以抵扣已纳消费税的行为。

【答疑编号10196345】

18、

【正确答案】：CD

【答案解析】：出口货物退（免）税的税种包括增值税、消费税。

【答疑编号10196347】

19、

【正确答案】：ADE

【答案解析】：土地租赁，不按转让无形资产税目征税，按照“服务业—租赁业”征税。对电影发行单位出租电影拷贝取得的收入适用“转让无形资产”税目征收营业税；土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权还给土地所有者的行为，不征收营业税。

【答疑编号10196349】

20、

【正确答案】：BCE

【答案解析】：选项A，单位和个人转让其自建的不动产，营业额为收入全额，只有购进或抵债而来的不动产和土地使用权的转售业务才按照差额计算营业税；选项D，代开票纳税人从事联运业务的，其计征营业税的营业额为代开的货物运输业发票注明营业税应税收入，不得减除支付给其他联运合作方的各种费用。

【答疑编号10196356】

第27页

21、

【正确答案】：CDE

【答案解析】：A、B属于兼营业务。C、E属于营业税的混合销售，征收营业税。

【答疑编号10196358】

22、

【正确答案】：ACD

【答案解析】：选项B，依法不需要办理税务登记的内设机构不是营业税的纳税人；选项E，单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人发生应税行为，承包人以发包人、出租人、被挂靠人名义对外经营，并由发包方承担相关法律责任的，以发包方为纳税人；否则以承包方为纳税人。

【答疑编号10196361】

23、

【正确答案】：ABDE

【答案解析】： 残疾人员个人提供的劳务收入免征营业税。

【答疑编号10196363】

24、

【正确答案】：BCE

【答案解析】：城市维护建设税的适用税率，一般为纳税人所在地的适用税率，但下列两种情况，应按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率缴纳城市维护建设税：（1）由受托方代收、代扣“三税”的单位和个人；（2）流动经营等无固定纳税地点的单位和个人。 城市维护建设税，进口不征，出口不退。

【答疑编号10196366】

25、

【正确答案】：ACE

【答案解析】：扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳；资源税以各种应税产品的课税数量计征资源税，课税数量根据情况可以是销售量、自用量、移送量或产量。

【答疑编号10196369】

26、

【正确答案】：ABCD

【答案解析】：课税数量的一般规定：

（1）纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量。 （2）纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量。

（3）课税数量的特殊规定：对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量，以此作为课税数量。 金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以

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