审计目标和审计报告习题及答案

A.选择和运用的会计政策是否符合适用的会计准则和相关会计制度，并适合于被审计单位的具体情况

B.财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性 C.管理层作出的会计估计是否合理 D.财务报表是否作出充分披露，使财务报表使用者能够理解重大交易和事项对被审计单位财务状况、经营成果和现金流量的影响

21.审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告。非无保留意见审计报告包括（ ）。 A.否定意见的审计报告

B.带强调事项段的无保留意见审计报告 C.无法表示意见的审计报告 D.带强调事项段的保留意见审计报告

22．关于审计后财务报表存在重大错报的责任说法不恰当的是( )。

A．注册会计师应合理保证已审计后的财务报表不存在重大错报，如果存在重大错报，注册会计师应承担完全责任

B．注册会计师应合理保证已审计后的财务报表不存在重大错报，如果存在重大错报，注册会计师不承担任何责任

C．注册会计师应合理保证已审计后的财务报表不存在重大错报，如果存在重大错报，注册会计师和管理层、治理层都分别承担各自的责任

D．注册会计师应合理保证已审计后的财务报表不存在重大错报，如果存在重大错报，首先由管理层、治理层承担编制责任，然后由注册会计师承担审计责任。 23．注册会计师应当根据被审计单位的具体情况确定适当的审计目标。在审查上市公司财务报表的( )项目时，注册会计师应侧重验证“存在”认定。 A．固定资产 B．应付账款 C．应收账款

D．营业收入

24．注册会计师在审计XYZ股份有限公司财务报表中的存货项目时，能根据“计价和分摊”认定推论得出的审计目标有( )。

A．存货账面数量与实物数量相符，金额的计算正确

B．当存货成本低于可变现净值时，已调整为可变现净值 C．年末采购、销售截止是恰当的

D．存货项目余额与其各相关总账余额计数一致

25．注册会计师对被审计单位已发生的销货业务是否均已登记人账进行审计时，常用的控制测试程序有( )。

A．检查发运凭证连续编号的完整性 B．检查赊销业务是否经过授权批准 C．检查销售发票连续编号的完整性

D．观察已经寄出的对账单的完整性 26．注册会计师通过实施“检查外来账单与本单位有关账目的记录是否相符”这一审计程序，可能证实被审计单位管理层对财务报表的以下( )认定。 A．存在 B．完整性 C．截止

D．计价和分摊

27．下列具体审计目标中仅仅与各类交易和事项相关的有( )。 A．发生

B．计价和分摊 C．准确性 D．截止

28．注册会计师对财务报表审计是对财务报表的下列内容发表意见( )。 A．财务报表是否不存在重大错报

B．财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制 C．财务报表是否反映了管理层的判断和决策

D．财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量 29．注册会计师应选择以下审计程序来证明投资性房地产的“权利和义务”认定的是( )。 A．检查建筑物权证、土地使用权证等证明文件，确定建筑物、土地使用权是否归被审计单位所有

B．与被审计单位讨论，以确定划分为投资性房地产的建筑物、土地使用权是否符合会计准则的规定

C．结合银行借款等的检查，了解建筑物、土地使用权是否存在抵押、担保情况 D．采用公允价值模式的，说明公允价值的确定依据和方法，以及公允价值变动对损益的影响

30．注册会计师对上市公司进行审计时，将“完整性”作为重点证明认定的有( )。 A．预付账款 B．短期借款

C．应付账款 D．应收账款 31．下列各项中，属于注册会计师需要确认的应收账款“计价和分摊”认定的审计程序有( )。 A．应收账款确实为被审计单位拥有 B．计提和冲销的坏账准备金额是正确的 C．应收账款总账与明细账是一致性的 D．应收账款均已记录 三、简答题

1.假设A注册会计师在执行ABC公司财务报表审计时分别发现下表中的事项，请分别针对每一事项指明被审计单位违反了哪一项认定。

要求：先写出认定的大类，再写出认定的名称，例如：“与各类交易和事项相关的认定：发生”。 财务报表审计时分别发现的事项 本期交易推迟至下期记账，或者将下期应当记录的交易提前到本期记录 期末少计提累计折旧错误 在销售明细账中记录了并没有发生的一笔销售业务 财务报表附注没有分别对原材料、在产品和产成品等存货成本核算方法做恰当的说明 将不属于被审计单位的债务记入账内 被审计单位违反的认定 不存在某顾客，在应收账款明细表中却列入了对该顾客的应收账款 将出售某经营性固定资产（并非企业的日常交易事项）所得的收入 记录为主营业务收入 没有将一年内到期的长期负债列为一年内到期的非流动负债 发生了一项销售交易，但没有在销售明细账和总账中记录 在销售交易中有如下情况：1.发出商品的数量与账单上的数量不符；2.开具账单时运用了错误的销售价格；3.财单中的乘积或加总有误； 4.在销售明细账中记录了错误的金额 存在对某客户的应收账款，在应收账款明细表中却没有列入对该客 户的应收账款 关联交易类型、金额没有在财务报表附注中作恰当披露 关联方和关联交易，没有在财务报表中充分披露 将现销记录为赊销

2.A注册会计师作为ABC会计师事务所审计项目负责人，在审计以下单位2009年度财务报表时分别遇到以下情况：

(1)甲公司拥有一项长期股权投资，账面价值500万元，持股比例30％。2009年12月31日，甲公司与K公司签署投资转让协议，拟以350万元的价格转让该项长期股权投资，已收到价款300万元，但尚未办理产权过户手续，甲公司以该项长期股权投资正在转让之中为由，不再计提减值准备。

(2)乙公司于2008年5月为L公司1年期银行借款1 000万元提供担保，因L公司不能及时偿还，银行于2009年11月向法院提起诉讼，要求乙公司承担连带清偿责任。2009年12月31日，乙公司在咨询律师后，根据L公司的财务状况，计提了500万元的预计负债。对上述预计负债，乙公司已在财务报表附注中进行了适当披露。截至审计工作完成日，法院未对该项诉讼作出判决。

(3)丙公司于2009年11月20日发现，2007年漏记固定资产折旧费用200万元。丙公司在编制2009年度财务报表时，对此项会计差错予以更正，追溯重述了相关财务报表项目，并在财务报表附注中进行了适当披露。

(4)丁公司于2009年末更换了大股东，并成立了新的董事会，继任法定代表人以刚上任不了解以前年度情况为由，拒绝签署2009年度已审财务报表和提供管理层声明书。原法定代表人以不再继续履行职责为由，也拒绝签署2009年度已审计财务报表和提供的管理层声明书。 要求：假定上述情况对各被审计单位2009年度财务报表的影响都是重要的，且各被审计单位均拒绝接受A注册会计师提出的审计处理建议(如有)。在不考虑其他因素影响的前提下，请分别针对上述4种情况，判断A注册会计师应对2009年度财务报表出具何种类型的审计报告，并简要说明理由。

答案：

一、单项选择题 1.【答案】：B

【解析】：管理层不能减轻注册会计师的责任。 2.【答案】：C

【解析】：注册会计师提供的是合理保证，而非绝对保证。 3.【答案】：B

【解析】：涉及主营业务收入金额记录的准确性。

4.【答案】：B

【解析】：“截止”测试所侧重的是入账日期是否被提前或推后，选项B表明注册会计师关心入账日期是否被提前；选项AC属于计价和分摊目标；选项D属于发生及权利和义务目标。 5.【答案】：A

【解析】：选项B属于“准确性和计价”目标；选项C为“截止”目标；选项D属于“计价和分摊”目标。 6.【答案】：A

【解析】：通常情况下，明示性认定包括存在、发生、计价和分摊三项，暗示性认定包括完整性、权利和义务、分类与可理解性。 7.【答案】：B 8.【答案】：D

【解析】：四个选项虽然都涉及金额，但选项AC均属于“该记的没有记”或“记了不应记的业务”，违反了“完整性”、“存在”认定；选项B不影响被审计单位应付款项项目金额的正确性；选项D是金额记错，违反了“计价和分摊”认定。 9.【答案】：D

【解析】：一般地，将X年度的业务列入Y年度的财务报表，将使X年度的财务报表不完整(违反完整性认定)，并使Y年度的财务报表不真实(违反发生认定)。本题考核“完整性”认定。 10.【答案】：B

【解析】：财务报表审计目标，是对被审计单位财务报表的合法性和公允性表示意见。 11.【答案】：C

【解析】：测试“存在”认定，应选择“逆查法”，即从会计记录查到相关原始凭证。而A选项最终查到是尚未记录的项目，这与存在认定是不相关的，存在认定求证的是已经记录的资产是否存在。 12.【答案】：C

【解析】：如果管理层修改了财务报表，注册会计师应当根据具体情况实施必要的审计程序，并针对修改后的财务报表出具新的审计报告。

13.【答案】：A 【解析】：注册会计师应当按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见，但没有专门责任确定其他信息是否得到适当陈述。如果需要修改其他信息而被审计单位拒绝修改，注册会计师也没有必要出具保留或否定意见审计报告。 14.【答案】：D

【解析】：如果识别出比较数据存在重大错报，注册会计师首先应当要求管理层更正比较数据。如果管理层拒绝更正，注册会计师应当出具恰当的非无保留意见的审计报告。 15.【答案】：B 【解析】：选项A一般应出具保留意见；选项B存在重大不确定事项，应增加强调事项段予以说明；选项C应出具标准无保留意见；选项D应出具否定意见。 16.【答案】：D

17【答案】：B 【解析】：因为审计范围受到重要的局部限制，无法按照审计准则的要求取得应有的审计证据时，应该出具保留意见的审计报告。如果审计范围受到限制可能发生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的审计证据，以至于无法对财务报表发表审计意见，注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告。