审计目标和审计报告习题及答案

中的商品数相核对

30．注册会计师对财务报表的责任不包括( )。

A．相信已获取的审计证据是充分、适当的，为其发表审计意见提供了基础 B．评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性

C．计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取有限保证

D．对出具的审计报告负责

31．注册会计师发现被审计单位将2009年12月31日已经发生的一笔赊销业务收入记在了2010年1月3日的营业收入账上的确凿审计证据，则与这笔业务有关的认定注册会计师最关注的是( )。 A．分类 B．准确性 C．截止

D．计价和分摊

32．下列事项中违反被审计单位“计价和分摊”认定的是( )。 A．将应付账款100万元记为l000万元 B．将营业收入l00万元计入营业外收入

C．将销售费用200万元记入管理费用 D．将营业成本30万元记为营业外支出

33．在财务报表审计中，管理层对财务报表责任的陈述不恰当的是( )。 A．选择适用的会计准则和相关会计制度 B．选择和运用恰当的会计政策

C．根据企业的具体情况，作出合理的会计估计

D．保证财务报表不存在重大错报以减轻注册会计师的责任

34．注册会计师通过分析存货周转率最有可能证实存货的认定是( )。 A．存在

B．权利和义务 C．分类和可理解性

D．计价和分摊 35．被审计单位当年建造完工厂房已投入使用并办理了固定资产竣工决算手续，但注册会计师发现厂房的“工程成本”中有多笔职工福利开支费，则违反固定资产报表项目的哪项“认定”( )。 A．存在 B．完整性

C．计价和分摊

D．分类和可理解性

36．财务报表审计目标是注册会计师通过执行审计工作对( )发表审计意见。 A．会计资料及其他有关资料的真实性、合法性 B．经济活动

C．财务报表的合法性、公允性 D．财务状况、经营成果及现金流量

二、多项选择题

1.以下说法中正确的有（ ）。

A.审计目标包括财务报表审计目标以及与各类交易、账户余额、列报相关的审计目标两个层

次

B.财务报表审计能够提高财务报表的可信赖程度

C.在财务报表审计中，被审计单位管理层和治理层与注册会计师承担着不同的责任，不能相互混淆和替代

D.审计目标界定了注册会计师的责任范围，决定了注册会计师如何发表审计意见 2.关于职业怀疑态度，下列说法中正确的有（ ）。

A.职业怀疑态度不能假设管理层的诚信毫无疑问，为了稳妥起见，要怀疑其是不诚信的 B.如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，可能表明其中某项或某几项审计证据不可靠，因此，注册会计师应当追加必要的审计程序

C.注册会计师通过不断修正的、系统的执业过程，获取充分、适当的审计证据，对财务报表整体发表审计意见，它提供的是一种高水平的绝对保证 D.注册会计师不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项

3.为实现对上市公司 “完整性”认定相关的审计目标，注册会计师一般考虑与下列（ ）项目的低估有关。 A.应付账款 B.应收账款 C.管理费用

D.预付款项

4.具体审计目标是注册会计师根据被审计单位管理层对财务报表的认定推论得出的，具体审计目标一般包括（ ）。 A.总体合理性与其他审计目标 B.与各类交易和事项相关的审计目标 C.与期末账户余额相关的审计目标 D.与列报相关的审计目标

5.下列审计程序中，能够为注册会计师确认应收账款的计价和分摊认定的有（ ）。 A.复核销售发票上记录的数据

B.检查被审计单位坏账准备计提的是否充分

C.检查应收账款的总账和明细账的金额是否一致 D.检查是否存在没有发生的应收账款却已经记录

6.注册会计师对财务报表实施审计的目标是对（ ）发表审计意见。 A.被审计单位是否存在违反法律法规行为

B.财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制

C.财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量 D.财务报表是否真实反映了管理层的判断和决策 7.风险评估程序包括的主要内容有（ ）。 A.了解被审计单位及其环境

B.识别和评估财务报表层次以及各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险 C.对内控有效性进行检查

D.检查与交易和事项有关的金额及其他数据是否已恰当记录 8.在接受业务委托前，会计师事务所应该获取（ ）信息。 A.客户的诚信程度 B.专业胜任能力

C.执行业务所需时间和资源

D.执行业务必要的素质

9.下列说法中不正确的有（ ）。

A.注册会计师应当提请被审计单位做出适当安排，以便在审计报告日前获取其他信息。如果在审计报告日前无法获取所有其他信息，注册会计师可以不再关注其他信息 B.注册会计师发现其他信息中存在重大不一致的情况，而且需要修改其他信息而被审计单位拒绝修改，注册会计师必须在审计报告中增加强调事项段说明该重大不一致 C.无论是否有法定或约定的义务对被审计单位某些其他信息实施特别的程序，当这些其他信息存在遗漏或缺陷时，注册会计师应当考虑是否在审计报告中提及该事项

D.如果注册会计师在财务报表报出日之后获知被审计单位的其他信息中包含着重大的不一致，并导致对财务报表的修改，则应提请被审计单位管理层修改已审报表。如果管理层修改了财务报表，则注册会计师无须对已提交的审计报告进行修改 10.下列说法中不正确的有（ ）。

A.因为审计报告已经是注册会计师对被审计单位财务报表审计后提出的结论，所以无须将已审计的财务报表附于审计报告之后

B.如果管理层拒绝就关联方和关联方交易签署必要的声明，注册会计师应根据该事项对财务报表的影响程度，出具保留意见或否定意见的审计报告

C.如果注册会计师在阅读其他信息时发现重大不一致，则通常而言不是需要修改已审计财务报表，就是需要修改其他信息，或者两者都需要修改；如果注意到明显的对事实的重大错报，则必定是其他信息而非已审计财务报表需作修改

D.注册会计师在审计中，如果发现存在未解决事项仅对比较数据产生重大影响，而对本期数据无重大影响，则注册会计师可以对本期财务报表整体发表无保留意见，不需要考虑对比较数据的影响

11.比较数据是指作为本期财务报表组成部分的上期对应数和相关披露。下列关于比较数据的叙述正确的有（ ）。

A.如果上期财务报表未经审计，注册会计师应该在审计报告的意见段中提及比较数据 B.注册会计师对比较数据的审计目标是应当获取充分、适当的审计证据，以确定比较数据的编制是否符合适用的会计准则和相关会计制度的规定

C.如果比较数据影响本期财务报表整体，注册会计师应单独对比较数据出具审计报告 D.比较数据本身不构成完整的财务报表，应当与本期相关的金额和披露联系起来阅读 12.注册会计师接受委托对A上市公司2008年的财务报表实施了审计，并出具了无保留意见的审计报告，2010年继续接受委托对2009年的财务报表实施审计，2010在出具的报告前，发现2008年报表中有重大错报，注册会计师建议修改2008年的报表，A公司修改了2008年的报表，并对2009年期初数据进行了修改，该事项对2009的数据不产生重大影响，注册会计师的处理恰当的有（ ）。 A.在2009年的审计报告中提及2008年该错报的影响

B.对2008年的财务报表重新出具带强调事项段的无保留意见报告 C.对2009年的财务报表出具标准无保留意见报告

D.对2009年的财务报表出具带强调事项段的无保留意见报告

13.下列情况中，注册会计师应当发表保留意见或无法表示意见的有( )。

A.因审计范围受到被审计单位限制，注册会计师无法就可能存在的对财务报表产生重大影响的错误与舞弊，获取充分、适当的审计证据

B.因审计范围受到被审计单位限制，注册会计师无法就对财务报表可能产生重大影响的违反或可能违反法规行为，获取充分适当的审计证据

C.注册会计师无法确定已发现的错误与舞弊对财务报表的影响程度

D.被审计单位管理层拒绝就对财务报表具有重大影响的事项，提供必要的书面声明，或拒绝就重要的口头声明予以书面确认

14. 下列情况中，注册会计师应在审计报告的意见段之后增加强调事项段的有( )。 A.资产负债表日后被审计单位发生火灾，损失重大，已在财务报表中进行了适当的披露 B.可能无法偿还将要到期的重大债务，已有相应的措施，且已在财务报表中进行了适当的披露

C.可能无法偿还将要到期的重大债务，已有相应的措施，但未在财务报表中进行适当的披露 D.涉及其他注册会计师的工作，但无法复核

15.注册会计师应针对下列事项出具带强调事项段审计报告的有（ ）。

A.可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况、但不影响已发表的审计意见 B.以前针对上期财务报表出具的审计报告为非无保留意见的审计报告时，如果导致非无保留意见的事项虽已解决，但对本期仍很重要

C.由于董事会未能达成一致，难以确定未来的经营方向和战略

D. 存在可能对财务报表产生重大影响的不确定事项(持续经营问题除外)、但不影响已发表的审计意见

16.同时符合下列（ ）条件时，注册会计师应当出具无保留意见的审计报告。

A.注册会计师已经按照中国注册会计师审计准则的规定计划和实施审计工作，在审计过程中未受到限制

B.财务报表已经按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，在所有方面公允反映了被审计单位期末的财务状况、经营成果和现金流量

C.注册会计师已经按照中国注册会计师独立审计准则的要求计划和实施审计工作，在审计过程中未受到限制

D.财务报表已经按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量

17.遇到下列（ ）情况时，注册会计师可能对A公司的财务报表出具无法表示意见的审计报告。

A.在存在疑虑的情况下，注册会计师不能就A公司持续经营假设的合理性获取必要的审计证据

B.未能就影响A公司财务报表公允反映的重大关联方交易事项获取充分、适当的审计证据 C.A公司财务报表整体上没有按照企业会计准则进行编制

D.A公司管理层拒绝向注册会计师出具管理层声明书

18.下列属于标准无保留意见的审计报告应该包括的基本内容有（ ）。 A.财务报表批准报出日 B.注册会计师的责任段 C.注册会计师的签名和盖章 D.强调事项段

19.在审计报告中，下列属于管理层对财务报表的责任段的内容有（ ）。 A.在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见

B.已获取的审计证据是充分、适当的，为其发表审计意见提供了基础

C.设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报

D.做出合理的会计估计

20.注册会计师在评价财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制时，应考虑的内容有（ ）。